In Pensioen up to Date juli/augustus 2006, nr. 4, maakten wij melding van de uitspraak van Rechtbank Zutphen van 22 maart 2006 (nr. 50854 FA RK 02-2254). De Rechtbank oordeelde in het kader van een echtscheiding dat een PGGM Overbruggingsuitkering (OBU) op grond van het huwelijksvermogensrecht diende te worden verrekend. Inmiddels heeft Hof Arnhem dit oordeel verworpen. Het hof oordeelde dat de verknochtheid zich daartegen verzet (Hof Arnhem, 12 december 2006, nr. 602/2006). De OBU is een VUT-achtige overgangsregeling.
Resultaten
Partnerpensioen op risicobasis: diensttijd bij vorige werkgevers is pensioengevend. Ook interessant voor DGAs!
Het is al jaren toegestaan om bij de toezegging van een partner- en wezenpensioen op risicobasis ook rekening te houden met dienstjaren bij vorige werkgevers (zie het besluit van 9 augustus 2001, nr. RTB2001/2390M). Toch is het nog eens goed om op deze mogelijkheid te wijzen, met name voor bv’s waarbij weinig vermogen aanwezig is.
Hof Den Bosch: Rendement kapitaalverzekering bij BV van vader belast.
Het kwam in het verleden vaak voor dat kapitaalverzekeringen bij de BV werden afgesloten, zowel door de DGA zelf als door de kinderen van de DGA. Voordeel was dat het geld in eigen beheer bleef, terwijl ook de fiscale vrijstellingen benut konden worden. Met ingang van 2001 is dit een stuk minder aantrekkelijk geworden omdat de inkomsten uit kapitaalverzekeringen met de eigen BV belast kunnen worden als resultaat uit overige werkzaamheden in box 1. Er moet hierbij onderscheid gemaakt worden tussen gebruikelijke en ongebruikelijke terbeschikkingstellingen:
De Vpb-tarieven gaan omlaag. Is pensioen nog aantrekkelijk voor de dga?
De fiscaliteit heeft bij de dga altijd een grote rol gespeeld bij de keuze voor de hoogte van het salaris, het toekennen van pensioenrechten en dividendbeleid. Het toekennen van pensioen aan de dga was jarenlang een vorm van vermogensvorming die zonder meer voordelig was vanuit fiscaal oogpunt. Echter, het per 1 januari 1997 vernieuwde aanmerkelijkbelangregime en de gewijzigde behandeling van privé vermogen in de Wet Inkomstenbelasting 2001 (box 3 vermogen) hebben de vraag opgeroepen of het überhaupt nog voordelig kan zijn om aan een dga pensioen toe te kennen. De op handen zijnde verlagingen van het Vpb-tarief met ingang van 2007 (werken aan winst) maken deze vraag nog prangender.
Duizenden lijfrente-bvs uit de jaren 80 gaan ontwaken uit hun fiscale winterslaap. Actie!
Lijfrente-BV’s waren in de jaren tachtig van de vorige eeuw een veel voorkomend verschijnsel. Het was toegestaan om lijfrentes in eigen beheer te houden. Een mooie tijd. Vanaf 1992 zijn de mogelijkheden om een lijfrente bij de eigen BV te sluiten drastisch beperkt. De lijfrentes die bij de eigen BV werden afgesloten hadden vaak de vorm van een zuivere lijfrente, d.w.z. dat de hoogte van de lijfrenteuitkering gegarandeerd is en de ingangsdatum eveneens. Reden daarvoor was de zuivere lijfrente, in tegenstelling tot de kapitaalverzekering met lijfrente-clausule en gerichte lijfrente, onbelast waren voor de vermogensbelasting. Tegenwoordig zie je de zuivere lijfrente nauwelijks meer. Om de hoogte van de lijfrente vast te stellen ging men uit van de tarieven bij professionele verzekeraars. Omdat destijds de marktrente (ca. 8%) hoog was, leverden premies en koopsommen een hoge lijfrente-uitkering op. Echter, de lijfrente-BV’s moesten natuurlijk wel die 8% rendement behalen op de ontvangen premies en koopsommen. Nu het moment van uitkeren nadert blijken niet alle BV’s voldoende middelen in huis te hebben om aan de verplichtingen te voldoen. Wat te doen.
Drama voltrekt zich. Pensioenwet aangenomen door Tweede Kamer
Op 26 september jongstleden heeft ons belangrijkste democratische instituut, de Tweede Kamer, het voorstel tot een volstrekt overbodige Pensioenwet aangenomen. Tot aan de dag van stemming werden er nog allerlei bizarre moties en amendementen ingediend en aangenomen! Een kleine bloemlezing:
Overdrachtswaarde geindexeerd pensioen
In de editie van mei/juni 2006 van Pensioen up to Date hebben we geschreven over de overdracht in eigen beheer van geïndexeerd pensioen. Daar komen we in de december editie op terug. De belastingdienst is van mening dat de overdragende partij geen lasten kan nemen in verband met de indexatie. De overnemende partij wel. Dat is een andere zienswijze dan de Hoge Raad en anders dan wij publiceerden. Zoals gezegd: daar komen we op terug
Gewijzigd overgangsrecht voor dga in nieuwe Pensioenwet
In de vorige editie van Pensioen up to Date behandelden wij het overgangsrecht voor de dga zoals vervat in het wetsvoorstel Invoerings- en aanpassingswet Pensioenwet (IPW). Daarbij kwamen aan de orde de onduidelijkheden in dit overgangsrecht. Mede naar aanleiding van de door ons gesignaleerde onduidelijkheden heeft de regering een nota van wijziging ingediend. Duidelijk was al wel dat pensioentoezeggingen aan dga’s, die worden gedaan ná de inwerkingtreding van de Pensioenwet (PW) per 1 januari 2007, niet onder de Pensioenwet vallen. Ook duidelijk was dat vóór 1 januari 2007 bestaande pensioentoezeggingen een jaar lang overgangsrecht geldt. Onduidelijk was of pensioenpolissen na afloop wel of niet onder de PW vallen.
Aanvullend overgangsrecht VPL: Drijfjacht De Geus
Voor werknemers die op 1 januari 2005 de leeftijd van 55 hebben bereikt, geldt in het kader van VPL ruim overgangsrecht. Zij kunnen de opbouw in hun huidige regelingen handhaven. Voor de 55-minners geldt dat voortzetting van de opbouw c.q. deelname in op 31 december 2004 bestaande regelingen voor ouderdoms-, overbruggings- en prepensioen en VUT, nog tot en met 31 december 2005 op de oude voet kan plaatsvinden. Lopende, ingegane VUT- en pensioenuitkeringen blijven ook geëerbiedigd. Voor pensioenregelingen die niet tijdig zijn aangepast, d.w.z. niet op 1 januari 2006, vindt uitbreiding van het overgangsrecht plaats. De inhoud van dit overgangsrecht is als volgt:
Laatste aflevering (?) van soap rondom goudenhandrukstamrechten. Tot 1 januari is kust veilig
Wij hebben al eerder aandacht besteed aan de problematiek rondom goudenhanddrukstamrechten (PutD maart/april, nr. 2 en mei/juni, nr. 3). Inmiddels heeft de staatssecretaris medegedeeld dat dit jaar nog probleemloos goudenhanddrukstamrechten kunnen worden toegekend.