Zoals aangekondigd gaan wij nader in op het besluit van 31 januari 2008 (nr. CPP2007/98M) inzake internationale aspecten van pensioen en daarmee samenhangende wet- en regelgeving. In toenemende mate krijgen we in de accountantspraktijk te maken met deze internationale aspecten. Vandaar deze special.
Resultaten
Hoed u voor valse profeten! Breng een pensioenpolis voor een DGA niet onder de Pensioenwet!
Er is enige verwarring rondom het overgangsrecht van de Pensioenwet (PW) voor de DGA. Daarom besteden wij nogmaals extra aandacht aan dit onderwerp. Hoe is de stand van zaken. Indien een DGA op 31 december 2006 reeds een pensioentoezegging had, kan hij op grond van overgangsrecht opteren voor de beschermende werking van de PW vanaf 2008 (In het jaar 2007 blijft de PSW voor bestaande regelingen nog gelden). Dit geldt alleen voor zover het pensioen niet in eigen beheer wordt uitgevoerd. Op 31 december 2006 bestaande pensioenregelingen die in eigen beheer worden uitgevoerd vallen vanaf 1 januari 2008 automatisch buiten de PW.
Actualisering fiscaal beleid. Besluiten worden handreikingen?!
Het ministerie van Financiën is begonnen met een integrale actualisering van het gepubliceerde beleid. Een belangrijk uitgangspunt daarbij is dat de besluiten zo min mogelijk onderdelen bevatten die geen beleidsregels zijn. Overige informatie zal in het kader van voorlichting o.a. via internet kenbaar worden gemaakt. Onder deze informatie vallen ook de door de verschillende kennisgroepen geformuleerde standpunten. Deze standpunten vloeien rechtstreeks voort uit de fiscale wet- en regelgeving, zo staat te lezen op de website van het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de belastingdienst (CAP): www.belastingdienstpensioensite.nl. Het CAP publiceert op deze website haar standpunten in de vorm van handreikingen en vragen en antwoorden. Het is aan te raden deze prima website regelmatig te bezoeken om op de hoogte te blijven van nieuwe standpunten. In het kader van het nieuwe beleid worden besluiten ingetrokken waarbij het mogelijk is dat de inhoud van deze besluiten in de vorm van handreikingen en vragen en antwoorden terugkomen. We bespreken een aantal recent verschenen standpunten en besluiten:
Lasten van aan voorperiode toe te rekenen pensioen aftrekbaar
Rechtbank Breda oordeelde, in een zaak waarin de voorperiode meetelde als pensioengevende diensttijd in de pensioenregeling van een DGA, dat de lasten van het aan de voorperiode toe te rekenen pensioen voor de VPB aftrekbaar waren (Rb. Breda 22 maart 2007, nr. AWB06/2251). De inspecteur kon een eventuele onzakelijkheid niet aantonen. Het feit dat genoemde pensioenlasten in de VPB aftrekbaar zijn, laat onverlet dat er voor de toepassing van de loonbelasting vanuit moet worden gegaan dat pensioenregelingen waarin de voorperiode wordt meegenomen onzuiver zijn (zie Putd, maart/april 2006, nr. 2).
Te hoge, niet inbare, rekening-courantschuld leidt tot belaste afkoop stamrecht
Een werknemer liet in 1999 een goudenhanddrukstamrecht (art. 11, eerste lid, onderdeel g, Wet LB 1964) ter waarde van € 70.000 in zijn daartoe opgerichte BV storten. Eind 2000 bleek hij een rekening-courantschuld bij de BV te hebben van € 100.000.
Goedgekeurde modelpensioenbrief voor 200 euro
Met het oog op de nieuwe Pensioenwet hebben wij een pensioenbrief voorgelegd aan de Kennisgroep Pensioenen van de Belastingdienst. De kennisgroep heeft deze pensioenbrief goedgekeurd. Wij hebben vervolgens van deze goedgekeurde pensioenbrief tien varianten opgesteld.
Nieuwe druk van De DGA-Pensioenpocket 25% korting voor abonnees van Klubas Pensioenadvies.
Deze maand verschijnt de derde herziene druk van De DGA-Pensioenpocket van drs. D.W. Bakker. De DGAPensioenpocket is speciaal geschreven voor accountants, belastingadviseurs, pensioenadviseurs, medewerkers bij verzekeraars en professioneel intermediair, en ieder ander die in zijn dagelijkse praktijk te maken heeft met DGApensioen en pensioenopbouw in eigen beheer.
Wettelijk recht op waardeoverdracht soms dure grap voor werkgever
Wanneer een werknemer een nieuw dienstverband aanvaardt dan heeft hij het recht het bij zijn oude werkgever opgebouwde pensioen in te brengen in de pensioenregeling van zijn nieuwe werkgever. Dit heet het wettelijk recht op waardeoverdracht. De vraag is of het voordelig is om van dit wettelijk recht gebruik te maken. Het argument dat het uit oogpunt van eenvoud en overzichtelijkheid verstandig is dat je al je pensioen bij één pensioenuitvoerder hebt staan, is niet heel erg sterk. Het gaat er om welk alternatief het hoogste pensioen oplevert. Er is in dit verband eigenlijk maar 1 situatie waarbij op voorhand gezegd kan worden dat waardeoverdracht voordelig is.
Opmerkelijk arrest inzake vaststelling overdrachtswaarde van in eigen beheer ACCOUNTANTS gehouden pensioen met open indexatie
In het arrest HR, 14 april 2006, nr. 41.569 ging het om een casus waarbij een pensioenverplichting per 1 december 1999 van de werk-BV naar de holding werd overgedragen. De vraag was welke berekeningsgrondslagen bij de vaststelling van de overdrachtswaarde kunnen worden gehanteerd.
Nogmaals levensloop en gebruikelijkloonregeling
In de vorige aflevering van Pensioen up to Date besteedden wij al aandacht aan dit onderwerp naar aanleiding van antwoorden van staatssecretaris Wijn (brief van 21 maart 2006, DDB 2006-00075 U). Op 27 april 2006 heeft de staatssecretaris nieuwe vragen beantwoord over de levensloopregeling (brief van 27 april, nr. DB06-197). Eerst nog even de gebruikelijkloonregeling samenvatten: