In de praktijk bestaat onduidelijkheid over de situatie waarin sprake is van pensioenopbouw ten gevolge van premievrijstelling wegens arbeidsongeschiktheid uit hoofde van een verzekeringsovereenkomst en waarbij ondertussen de fiscale pensioenregels wijzigen.
Resultaten
Nieuwe mogelijkheid inkoop dienstjaren voor DGAs
Werknemers hebben sinds 8 juli 1994 een wettelijk recht op waardeoverdracht. Dit houdt in dat werknemers de (waarde van de) bij de vorige werkgever opgebouwde pensioenrechten kunnen inbrengen in de pensioenregeling van de nieuwe werkgever. De overdrachtswaarde wordt omgerekend naar pensioenrechten in de nieuwe regeling. Indien de nieuwe pensioenregeling een eindloonregeling is, worden de pensioenrechten vertaald naar te verkrijgen fictieve dienstjaren in de nieuwe regeling. Fictief, omdat deze dienstjaren niet zijn doorgebracht bij de nieuwe werkgever
Procedure over hoogte AOW-overbruggingspensioen
Sinds de invoering van VPL met ingang 1 januari 2005 (of 1 januari 2006 voor bestaande regelingen) is er fiscaal gezien een einde gekomen aan de mogelijkheid om overbruggingspensioen op te bouwen voor hen die zijn geboren vanaf 1950. Indien sprake was van pensioen in eigen beheer, schreef art. 10c, onderdeel e van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 voor dat het overbruggingspensioen moest zijn afgestemd op de AOW voor een ongehuwde (e 11.611, 2005).
Pensioen in beleggingseenheden
Pensioenregelingen met uitkeringen in beleggingseenheden zijn, onder voorwaarden, tijdelijk aangewezen als zuivere pensioenregelingen (besluit van 1 maart 2004, nr. CPP2003/ 2813M). Vanaf 1 januari 2008 zijn dergelijke pensioenregelingen geen pensioenen meer in de zin van de Pensioenwet. Het besluit van 1 maart 2004 zal dan worden ingetrokken
Nieuwe sterftetafel 2000-2005
Onlangs zijn de nieuwe sterftetafels gepubliceerd: GBM/V 2000-2005. Deze sterftetafels mag u gaan gebruiken voor pensioenen in eigen beheer.
Nogmaals arrest 14 april 2006 inzake WEV open geindexeerd pensioen
In Pensioen up to Date van mei/juni 2006, nr 3, stonden wij stil bij het arrest HR, 14 april 2006, nr 41.569. Wij gaan er nu nader op in. Het arrest biedt interessante mogelijkheden. Waar gaat het om. Kern van het arrest is dat voor de vaststelling van de fiscaal toegestane overdrachtswaarde c.q. waarde in het economisch verkeer (WEV) van een open geïndexeerd pensioen (pensioenuitkeringen worden aangepast aan de hand van een algemeen loon- of prijsindexcijfer) mag worden uitgegaan van tarieven die verzekeraars hanteren voor een vast stijgend pensioen. Tot nu toe waren fiscaal de tarieven van pensioenfondsen het uitgangspunt. Gevolg van het mogen hanteren van de tarieven van verzekeraars is, dat de toekomst
Fiscale aftrek voor kapitaalverzekering met lijfrenteclausule: correctie + vergrijpboete
In de januari-editie van Pensioen up to Date hebben wij u bericht over de problemen met kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule. Voor dit soort lijfrentecontracten is de premie sinds 2001 niet meer fiscaal aftrekbaar. Hele volkstammen bleven die premie gewoon betalen en fiscaal in aftrek brengen, terwijl men behoorde te weten dat de premie niet meer fiscaal aftrekbaar was.
Overgangsrecht Wet VPL loopt eind dit jaar af. Alles geregeld??
Alle per 31-12-2005 bestaande pensioenregelingen vallen onder het overgangsrecht VPL en moeten per 31-12-2006, indien nodig, daadwerkelijk zijn aangepast aan de Wet VPL. Dat geldt voor de bedrijfspensioenregelingen voor het personeel. Dat geldt voor de pensioenregeling voor de dga. Bij niet tijdig aanpassen wordt fiscaal met hel en verdoemenis gedreigd: de gehele aanspraak wordt in 2007 belast als loon. Toe maar!
DGA Pensioenwet Special.
In deze special gaan wij in op alle relevante zaken die de Pensioenwet (PW) voor het DGA-pensioen met zich brengt. We behandelen de onderwerpen puntsgewijs en zetten de huidige en nieuwe situatie naast elkaar. Voor degenen die meer algemene informatie willen ontvangen over de Pensioenwet en de gevolgen voor werkgevers en ‘gewone’ werknemers zullen wij uit het aanbod van verzekeraars de beste brochure selecteren. E-mail ons met de opmerking “Info Pensioenwet Algemeen” en u ontvangt deze brochure gratis per e-mail.
De Vpb-tarieven gaan omlaag. Is pensioen nog aantrekkelijk voor de dga?
De fiscaliteit heeft bij de dga altijd een grote rol gespeeld bij de keuze voor de hoogte van het salaris, het toekennen van pensioenrechten en dividendbeleid. Het toekennen van pensioen aan de dga was jarenlang een vorm van vermogensvorming die zonder meer voordelig was vanuit fiscaal oogpunt. Echter, het per 1 januari 1997 vernieuwde aanmerkelijkbelangregime en de gewijzigde behandeling van privé vermogen in de Wet Inkomstenbelasting 2001 (box 3 vermogen) hebben de vraag opgeroepen of het überhaupt nog voordelig kan zijn om aan een dga pensioen toe te kennen. De op handen zijnde verlagingen van het Vpb-tarief met ingang van 2007 (werken aan winst) maken deze vraag nog prangender.