Indien een DGA zijn pensioen volledig heeft verzekerd kan het zo zijn dat een verzekeraar jaarlijks een opgave van de fiscale backserviceverplichting doet. Daar zit een begeleidend schrijven bij van de verzekeraar waarin deze uitlegt dat het bedrag een last c.q. passiefpost is voor de bv. Dit zal het geval zijn indien sprake is van een achterstand in de financiering. De fiscale backserviceverplichting wordt berekend als de contante waarde van de inhaalpremies. De berekening van de inhaalpremie kan plaatsvinden op basis van de evenredigdeelmethode.
Resultaten
Is de kapitaalverzekering met lijfrenteclausule administratief verwaarloosd? Fiscus lachende derde. Klant de dupe
Er bereiken ons de laatste tijd veel berichten over het fiscaal terugdraaien van lijfrentepremieaftrek bij nog lopende “oud regime” kapitaalverzekering met lijfrenteclausule. De belastingdienst heeft een extra controle op lijfrentepremie-aftrek uitgevoerd over belastingjaar 2003. Daarbij zijn veel “oud regime” polissen tegen de lamp gelopen.
Wet VPL verlaagt de lijfrente-aftrek bij beschikbare premieregelingen
De aftrek van lijfrentepremies in de jaarruimte wordt beïnvloed door de aangroei van het pensioen (factor A). Bij eindloon en middelloon is dat: [1 x opbouwpercentage x (salaris -/- AOW-franchise)]. Voorbeeld: 1 x 2% x (52.000 -/- 12.000) = € 800.
Wetsvoorstel nieuwe Pensioenwet ingediend
Op 27 december 2005 is het wetsvoorstel voor een nieuwe Pensioenwet ingediend. De bedoeling is dat de wet met ingang van 1 januari 2007 de huidige Pensioen- en Spaarfondsenwet (PSW) gaat vervangen. Waarom die nieuwe wet er moet komen is onduidelijk, maar naar verluidt vinden ambtenaren van het Ministerie van SZW dat de PSW onsamenhangend is. Bezigheidstherapie dus . DGA’s vallen geheel buiten de nieuwe Pensioenwet. Voor de definitie van DGA wordt aangesloten bij het huidige 10% aandelen-criterium van de PSW. Pensioen in eigen beheer blijft nog steeds mogelijk. Per saldo zal er niet heel veel veranderen voor de DGA.
Pensioenverplichting voor ingegane pensioenen mag in 2004 worden bevroren!
Per 1 januari 2004 zijn de waarderingsregels voor pensioen in eigen beheer aangescherpt. Het overgangsrecht bepaalt dat de pensioenverplichting mag worden bevroren totdat een waardering volgens een toegestane methode daar bovenuit komt. Dit overgangsrecht lijkt alleen te zijn geschreven voor pensioen in de opbouwfase en niet voor ingegane pensioenen. Immers, de pensioenverplichting heeft in de uitkeringsfase een dalend verloop, zodat je nooit boven de bevroren stand uitkomt. Het ontbreken van overgangsrecht voor de waardering van ingegane pensioenen zou kunnen betekenen dat de pensioenverplichting extra daalt, omdat het hanteren van leeftijdsterugstellingen niet meer is toegestaan. Omdat de wetgever dit niet helemaal had voorzien is in de Fiscale onderhoudswet 2004 het overgangsrecht gewijzigd.
Bepalen stakingswinstruimte: kan leiden tot schoenendoos-syndroom
Besluit over vaststelling eigen bijdrage pensioen in eigen beheer
In Pensioen up to Date mei/juni 2004, nr. 3 behandelden wij de vraag op welke wijze de eigen bijdrage voor pensioen in eigen beheer wordt vastgesteld. Ons standpunt was dat de pensioenlast in de commerciële jaarrekening hierbij het uitgangspunt zou moeten zijn. In het besluit van 12 januari 2005 (nr. CPP2004/2422M) bevestigt de staatssecretaris deze zienswijze door te vermelden dat men uit moet gaan van de bedrijfseconomische kosten.