In Pensioen up to Date juli/augustus 2007, nr. 4 meldden wij dat de belastingdienst zich op het standpunt stelt dat het VPL-excedent als volgt diende te worden vastgesteld: verminder het per ultimo 2005 opgebouwde ouderdomspensioen met het pensioen dat op basis van de pensioengrondslag per 1 januari 2006 en de VPL-normen aan de verstreken diensttijd kan worden toegerekend.
Resultaten
Wat zijn algemeen aanvaarde actuariele grondslagen?
Het kan in diverse situaties voorkomen dat pensioenrechten actuarieel dienen te worden herrekend:
vervroegen/uitstellen van de pensioendatum
onderlinge ruil van ouderdomspensioen en partnerpensioen
variabiliseren van de pensioenuitkering
Tegenstrijdige jurisprudentie bij waardering stamrechtverplichtingen
Een uitspraak van Rechtbank Arnhem van 22 november 2006 schept onduidelijkheid in de waardering van stamrechten. Een stamrechtverplichting waarbij jaarlijks het stamrechtkapitaal wordt opgerent is een bekend verschijnsel. Gebruikelijk is dat oprenting plaatsvindt met een percentage dat in de stamrechtovereenkomst wordt vermeld. Dat kan een vast percentage zijn of een percentage afhankelijk van een niet te beïnvloeden parameter of indexcijfer. Op eind-datum wordt het opgerente stamrechtkapitaal omgerekend naar een periodieke uitkering c.q. lijfrente.
Ook bij waardering KER tegenstrijdige uitspraken
Rechtbank Haarlem oordeelde dat bij de waardering van een KER de lineaire methode is toegestaan, terwijl Hof Arnhem eerder oordeelde dat actuarieel moest worden gewaardeerd.
Besluit over premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid
In de praktijk bestaat onduidelijkheid over de situatie waarin sprake is van pensioenopbouw ten gevolge van premievrijstelling wegens arbeidsongeschiktheid uit hoofde van een verzekeringsovereenkomst en waarbij ondertussen de fiscale pensioenregels wijzigen.
Nieuwe mogelijkheid inkoop dienstjaren voor DGAs
Werknemers hebben sinds 8 juli 1994 een wettelijk recht op waardeoverdracht. Dit houdt in dat werknemers de (waarde van de) bij de vorige werkgever opgebouwde pensioenrechten kunnen inbrengen in de pensioenregeling van de nieuwe werkgever. De overdrachtswaarde wordt omgerekend naar pensioenrechten in de nieuwe regeling. Indien de nieuwe pensioenregeling een eindloonregeling is, worden de pensioenrechten vertaald naar te verkrijgen fictieve dienstjaren in de nieuwe regeling. Fictief, omdat deze dienstjaren niet zijn doorgebracht bij de nieuwe werkgever
Procedure over hoogte AOW-overbruggingspensioen
Sinds de invoering van VPL met ingang 1 januari 2005 (of 1 januari 2006 voor bestaande regelingen) is er fiscaal gezien een einde gekomen aan de mogelijkheid om overbruggingspensioen op te bouwen voor hen die zijn geboren vanaf 1950. Indien sprake was van pensioen in eigen beheer, schreef art. 10c, onderdeel e van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 voor dat het overbruggingspensioen moest zijn afgestemd op de AOW voor een ongehuwde (e 11.611, 2005).
Pensioen in beleggingseenheden
Pensioenregelingen met uitkeringen in beleggingseenheden zijn, onder voorwaarden, tijdelijk aangewezen als zuivere pensioenregelingen (besluit van 1 maart 2004, nr. CPP2003/ 2813M). Vanaf 1 januari 2008 zijn dergelijke pensioenregelingen geen pensioenen meer in de zin van de Pensioenwet. Het besluit van 1 maart 2004 zal dan worden ingetrokken
Nieuwe sterftetafel 2000-2005
Onlangs zijn de nieuwe sterftetafels gepubliceerd: GBM/V 2000-2005. Deze sterftetafels mag u gaan gebruiken voor pensioenen in eigen beheer.
Waardering pensioenverplichting eigen beheer en fiscale backserviceverplichting ACCOUNTANTS gaan fiscaal niet samen
Indien een DGA zijn pensioen volledig heeft verzekerd kan het zo zijn dat een verzekeraar jaarlijks een opgave van de fiscale backserviceverplichting doet. Daar zit een begeleidend schrijven bij van de verzekeraar waarin deze uitlegt dat het bedrag een last c.q. passiefpost is voor de bv. Dit zal het geval zijn indien sprake is van een achterstand in de financiering. De fiscale backserviceverplichting wordt berekend als de contante waarde van de inhaalpremies. De berekening van de inhaalpremie kan plaatsvinden op basis van de evenredigdeelmethode.