Is het mogelijk om met een werknemer die tot een groep behoort, een pensioenovereenkomst te sluiten die afwijkt van de pensioenovereenkomst die met de andere leden van de groep is gesloten? Of is het mogelijk om met één werknemer een pensioenovereenkomst aan te gaan terwijl andere werknemers, al dan niet van dezelfde groep, geen pensioen krijgen? Menigeen zal dan roepen: “Dat kan niet, dat is ongelijke behandeling.” Maar dat hoeft geenszins het geval te zijn.
Resultaten
Banksparen voordeliger dan pensioen in eigen beheer?
Internet is een belangrijke bron van informatie maar heeft ook zijn schaduwzijde. Zo kan bijvoorbeeld onjuiste informatie razendsnel worden verspreid. Hoedt u voor valse profeten. Een recent voorbeeld hiervan is een blog op fd.nl d.d. 15 januari jongstleden van de heer Wilfred Mooij van Geijsel Kroon Assurantiën, getiteld ‘Vastgeroeste adviseurs zien banksparen over het hoofd’. De term vastgeroest is een negatieve kwalificatie. Wat doen die vastgeroeste adviseurs dan fout? De auteur beweert dat banksparen (lijfrente onderbrengen bij een bank) voordeliger is dan pensioen in eigen beheer. Hij stelt: dit komt ten eerste omdat de kosten van eigen beheer hoog zijn, vooral de kosten van de accountant ed.. Hij stelt dat de jaarlijkse kosten € 1.000 zijn. Dat lijkt ons ruim overdreven. Vervolgens stelt de auteur dat banksparen ook fiscaal voordeliger is. Dit onderbouwt hij als volgt:
Uitkeringsduur periodieke uitkering u.h.v. bancaire goudenhanddrukstamrechten
In de vorige editie van Pensioen up to Date bespraken wij de mogelijkheid om vanaf 1 januari 2010 een goudenhanddrukstamrecht bij een bank onder te brengen. Omdat bij een bank overlijdenskansen geen rol spelen (het is een annuïteit) kan de minimale uitkeringsduur niet aan de hand van de gebruikelijke minimale sterftekans van 0,94% worden vastgesteld. Inmiddels zijn de minimale uitkeringsduren in art. 12 van de Uitvoeringsregeling loonbelasting opgenomen:
Besluit van 3 juli 2008 en (verbreking)fiscale eenheid. Slot
In eerdere edities gingen wij al uitgebreid in op het besluit van 3 juli 2008 (nr. CPP2008/447M). Het besluit kan vervelende gevolgen hebben in de situatie dat sprake is van extern eigen beheer. Het pensioen wordt dan uitgevoerd door een BV waarbij de DGA niet in dienst is (bijv. een pensioen-BV of een holding-BV). De werkgever-BV dient dan premies aan de pensioen-BV te betalen teneinde het pensioen te financieren. Volgens het besluit dient bij de vaststelling van de premies voor open geïndexeerde pensioenen te worden gerekend met een fictieve na-indexatie (goedgekeurd is om een vaste stijging van 2% te hanteren). Voorheen mocht met een nettorekenrente van 4% worden gerekend. De vraag is of het besluit gevolgen heeft wanneer de fiscale eenheid, die een pensioen-BV en een werkgever-BV vormen, wordt verbroken en of art. 15ai Wet VPB 1969 (sanctie bij verbreking fiscale eenheid na overdracht van een vermogensbestanddeel) dan van toepassing is.
Hof Den Bosch: Lasten van aan voorperiode toe te rekenen pensioen aftrekbaar
Al eerder oordeelde Rechtbank Breda (Rb. Breda 22 maart 2007 nr. AWB06/2251), in een zaak waarin de voorperiode meetelde als pensioengevende diensttijd in de pensioenregeling van een DGA, dat de lasten van het aan de voorperiode toe te rekenen pensioen voor de VPB aftrekbaar waren. Deze uitspraak is nu bevestigd door Hof Den Bosch (28 november 2008, nr. 07/00241).
Kredietcrisis. Geen waardeoverdracht indien te lage dekkingsgraad. En pensioenverzekeraar gaat failliet. Wat dan?
Een werknemer heeft bij wisseling van dienstverband het recht om zijn opgebouwde pensioen over te dragen naar de pensioenuitvoerder van de nieuwe werkgever. Dit heet het wettelijk recht op waardeoverdracht (zie art. 71 Pensioenwet (PW)). Pensioenuitvoerders zijn verplicht hieraan mee te werken. Echter, o.g.v. art. 72 PW geldt een uitzondering. Als bij de pensioenuitvoerders sprake is van een te lage dekkingsgraad hoeven zij niet aan waardeoverdracht mee te werken.
Pensioenpremies soms aftrekbaar als negatief loon of als lijfrentepremie
Het is de regel dat pensioenpremies (werknemersdeel) aftrekbaar zijn van het loon en daarop door de werkgever worden ingehouden. Het is echter in bepaalde gevallen niet mogelijk de pensioenpremies op het loon in te houden. Gelukkig bestaat er dan (soms) de mogelijkheid om de premies in de aangifte IB als negatief loon op te nemen of als lijfrentepremie af te trekken.
Doorbetaaldloon-regeling. Bestaande praktijk tot 1 januari 2009 gehandhaafd
In Pensioen up to Date september/oktober 2007, nr. 5 hebben wij uitgebreid aandacht besteed aan de problematiek van de heffing van werknemerspremies bij DGA’s en de zogeheten doorbetaaldloon-regeling.
Wettelijk recht op waardeoverdracht per 1 januari 2008 nog duurder
In Pensioen up to Date mei/juni 2006, nr. 3 besteedden wij aandacht aan de wettelijke systematiek van waardeoverdracht. Met name het verschil tussen wettelijke rekenrente van 4% die bij de vaststelling van de overdrachtswaarde werd gehanteerd, en de rekenrente van 3% die verzekeraars hanteren, kwam hierbij aan de orde.
Nogmaals vaststellen VPL-excedent: per 31-12-2005 of per 01-01-2006
In Pensioen up to Date juli/augustus 2007, nr. 4 meldden wij dat de belastingdienst zich op het standpunt stelt dat het VPL-excedent als volgt diende te worden vastgesteld: verminder het per ultimo 2005 opgebouwde ouderdomspensioen met het pensioen dat op basis van de pensioengrondslag per 1 januari 2006 en de VPL-normen aan de verstreken diensttijd kan worden toegerekend.