In een recent vraag & antwoord heeft de belastingdienst zijn mening gegeven dat een pensioen dat verhoogd wordt met een inhaalindexatie nog steeds binnen de grenzen van 18d wet LB blijft. In pensioenregelingen van pensioenfondsen is de indexatie voorwaardelijk vormgegeven. Het toekennen van indexatie is dan alleen afhankelijk van de financiële positie van het pensioenfonds, maar ook van de beslissing van het bestuur van het pensioenfonds om de indexatie al dan niet toe te kennen. De fiscale wet en regelgeving biedt bij het achterwege laten van indexatie de mogelijkheid om op een later tijdstip deze indexatie alsnog in te halen, zo betoogt de belastingdienst in dit vraag & antwoord.
Resultaten
Doorbeleggen in premieovereenkomsten deel 2 van shoppen naar hoppen.
In Pensioen-up-to-Date 2016 09 hebben we al stil gestaan bij het wetsvoorstel Verbeterde premieregeling. Dit voorstel moet het voor deelnemers aan premieovereenkomsten met beleggingsvrijheid (fiscaal beschikbare premieregelingen genoemd) mogelijk maken om (een deel van) het door beleggingen opgebouwde pensioenkapitaal op pensioeningangsdatum niet verplicht om te zetten in een vastgestelde uitkering maar ook na ingang te laten profiteren van mogelijke beleggings- en sterfteresultaten. Door het pensioenkapitaal na de ingangsdatum risicodragend te beleggen, wordt de kans op een hoger pensioen groter maar ook het risico dat de deelnemer met een lager pensioen blijft zitten. In die bijdrage hebben we vooral de aanleiding geschetst en de context waarbinnen deze wetgeving is opgekomen. En dat dit een prima oplossing zou kunnen zijn voor DGA’s die, met een naar verwachting eigen beheer loos tijdperk vanaf 2017, om deze reden een beschikbare premieregeling zouden kunnen overwegen.
De Enka zeem van Wiebes: maand na maand.
In Pensioen-up-to-Date 2016 06 berichten wij u over ons bezoek aan de commissievergadering Financiën van 23 maart 2016. Tijdens deze vergadering deed Wiebes de toezegging dat hij binnen twee weken, dus uiterlijk 6 april 2016 met een brief zou komen waarin hij zijn keuze bekend zou maken. Helaas weten wij inmiddels wat toezeggingen van Wiebes over termijnen waard zijn. Deze termijnen worden nooit gehaald en altijd ruim overschreden. Kom daar maar eens om bij het indienen van uw eigen aangifte. Maand na maand na maand zijn inmiddels verstreken en er ligt nog steeds niets.
Stand van zaken pensioen eigen beheer
Naar aanleiding van de inhoud en toonzetting van de vele schriftelijke vragen en het ontbreken van draagvlak voor de in de brief van 17 december 2015 door de staatsecretaris gepropageerde afkoopvariant, is Wiebes in de inmiddels 5e brief over dit onderwerp met een gewijzigde overgangsregeling gekomen. Voor de nieuwe opbouw van pensioen in eigen beheer of een andersoortige fiscale stimulans om het oudedagssparen binnen de BV te stimuleren is het doek gevallen. Er is vanaf 1 januari 2017 geen fiscale faciliteit meer. Wiebes heeft tijdens het commissieoverleg van 23 maart jl. (de redactie van PutD was hierbij) overigens uitgebreid het sparen (oppotten) binnen de BV aanbevolen. Vanaf pensioendatum of desgewenst eerder kan de DGA dan dividend uitkeren ter aanvulling van het inkomen. Een advies dat op gespannen voet staat met de aanbevelingen van de Commissie Van Dijkhuizen uit 2013.
De 5 themas in het overgangsregime van de OSEB
In onze artikelenreeks over de wijziging van het fiscale regime voor pensioen in eigen beheer hebben wij zes thema’s benoemd. Naar aanleiding van de meest recente stand van zaken hierbij een update op deze thema’s.
Nogmaals: gebruikelijk loon bij stopzetting opbouw
In PUTD 2015-06 besteedden wij aandacht aan het gebruikelijk loon en de stopzetting van de pensioenopbouw. Ook in het laatste commissieoverleg op 23 maart jl. is dit aan de orde gekomen. Aan Wiebes is de vraag gesteld of de DGA bij het afstempelen (bedoeld wordt het stoppen van de pensioenopbouw vanaf 2017), de inspecteur op bezoek krijgt, omdat het gebruikelijk loon verhoogd moet worden door het lagere pensioen.
Doorbeleggen in premieovereenkomsten.
Sinds 2010 zijn premieovereenkomsten met beleggingsvrijheid, die fiscaal bekend staan als beschikbare premieregelingen, aan een grote opmars bezig. Geen wonder, de betaalbaarheid van gegarandeerde pensioenen, uitkeringsovereenkomsten (bekend onder de fiscale naam ‘middelloon’ of ‘eindloon’) is onder druk gekomen door de toegenomen levensverwachting en fors gedaalde marktrente. De dekkingsgraden van pensioenfondsen en de premieverdubbelingen van rechtstreeks verzekerde regelingen voor uitkeringsovereenkomsten zijn het levende bewijs. En natuurlijk de waarde van het DGA pensioen in eigen beheer. De grenzen van het op intergenerationele solidariteit gestoelde, ooit zo geroemde Nederlandse pensioenstelsel, zijn hiermee bereikt.
Kerngetallen pensioen in eigen beheer 2015/2016.
Op verzoek van vele lezers publiceren wij hieronder twee percentages zoals wij deze in onze adviespraktijk gebruiken.
OSEB of afkoop, thats the question
Op 17 december 2015 is Wiebes met de vierde brief over de aanpassing van het DGA-pensioen gekomen. In de derde brief van 1 juli 2015 werd de door zijn voorganger Weekers bedachte OudedagsBestemmingsReserve (OBR) door Wiebes afgeserveerd. Dit ten faveure van het Oudedagssparen in eigen beheer (OSEB). Een oplossing die zo bleek ook tijdens het overleg van de Tweede Kamer commissie financiën (zie PUTD 2015-18), breed gedragen werd. In de meest recente brief maakt Wiebes echter een ommekeer. Na een uiteenzetting waarom het huidige pensioen in eigen beheer zijn aantrekkelijkheid heeft verloren wordt de OSEB gemarginaliseerd ten faveure van de afkoopvariant waarin 80% van de fiscale verplichting tot het loon wordt gerekend van de DGA. Een constructie a la stamrechten van enige jaren geleden.
Alternatief: Prijsgeven van de verplichting?
Beroepsorganisaties zoals het Register Belastingadviseurs (RB) delen onze constatering in PutD 2015- 10 dat de door Wiebes geboden afkoopmogelijkheid als alternatief voor OSEB (dat op zijn beurt weer een alternatief is voor de OBR van Weekers dat weer een alternatief is voor de beschikbare premieregeling in eigen beheer dat weer een alternatief was voor de bekende middelloon-/eindloonregeling in eigen beheer waar de hele discussie mee is gestart) niet gaat werken voor de grootste groep DGA’s met pensioen in eigen beheer. Dat zijn namelijk de DGA’s die hun (zakelijk) vermogen maar één keer kunnen en willen uitgeven en dat liever niet doen aan het zeker betalen van een forse belasting over een nog lang niet zekere uitkering in de verre toekomst.