Er zijn DGA’s die er voor hebben gekozen hun pensioenregeling volledig te verzekeren. Deze regelingen hebben meestal de vorm van een streefregeling. Indien sprake is van salarisstijgingen stellen verzekeraars zich vaak op het standpunt dat er backservicekoopsommen zijn verschuldigd en beroepen zich hierbij op fiscale regelgeving. DGA’s zijn niet altijd bereid om deze koopsommen te betalen.
Resultaten
Wat gebeurt er met pensioenpolissen van DGA’s onder de nieuwe Pensioenwet?
Op 27 december 2005 is het wetsvoorstel voor een nieuwe Pensioenwet ingediend. De bedoeling is dat de wet met ingang van 1 januari 2007 de huidige Pensioen- en Spaarfondsenwet (PSW) gaat vervangen. DGA’s vallen geheel buiten de nieuwe Pensioenwet. Voor de definitie van DGA wordt aangesloten bij het huidige 10% aandelen criterium van de PSW. Pensioen in eigen beheer blijft nog steeds mogelijk.
Waardering pensioenverplichting op de commerciele balans
In Pensioen up to Date van september/oktober 2005, nr. 5, bespraken wij de waardering van de pensioenverplichting op de commerciële balans en de regels die de Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) daarvoor geeft. In de zogeheten RJuiting 2005-01 werd het voor kleine rechtspersonen door de RJ toegestaan om in de jaarrekening de fiscale waardering te volgen onder een aantal voorwaarden die zijn besproken in genoemde aflevering van Pensioen up to Date.
Waardering pensioenverplichting eigen beheer en fiscale backserviceverplichting ACCOUNTANTS gaan fiscaal niet samen
Indien een DGA zijn pensioen volledig heeft verzekerd kan het zo zijn dat een verzekeraar jaarlijks een opgave van de fiscale backserviceverplichting doet. Daar zit een begeleidend schrijven bij van de verzekeraar waarin deze uitlegt dat het bedrag een last c.q. passiefpost is voor de bv. Dit zal het geval zijn indien sprake is van een achterstand in de financiering. De fiscale backserviceverplichting wordt berekend als de contante waarde van de inhaalpremies. De berekening van de inhaalpremie kan plaatsvinden op basis van de evenredigdeelmethode.
Is de kapitaalverzekering met lijfrenteclausule administratief verwaarloosd? Fiscus lachende derde. Klant de dupe
Er bereiken ons de laatste tijd veel berichten over het fiscaal terugdraaien van lijfrentepremieaftrek bij nog lopende “oud regime” kapitaalverzekering met lijfrenteclausule. De belastingdienst heeft een extra controle op lijfrentepremie-aftrek uitgevoerd over belastingjaar 2003. Daarbij zijn veel “oud regime” polissen tegen de lamp gelopen.
Wet VPL verlaagt de lijfrente-aftrek bij beschikbare premieregelingen
De aftrek van lijfrentepremies in de jaarruimte wordt beïnvloed door de aangroei van het pensioen (factor A). Bij eindloon en middelloon is dat: [1 x opbouwpercentage x (salaris -/- AOW-franchise)]. Voorbeeld: 1 x 2% x (52.000 -/- 12.000) = € 800.
Wetsvoorstel nieuwe Pensioenwet ingediend
Op 27 december 2005 is het wetsvoorstel voor een nieuwe Pensioenwet ingediend. De bedoeling is dat de wet met ingang van 1 januari 2007 de huidige Pensioen- en Spaarfondsenwet (PSW) gaat vervangen. Waarom die nieuwe wet er moet komen is onduidelijk, maar naar verluidt vinden ambtenaren van het Ministerie van SZW dat de PSW onsamenhangend is. Bezigheidstherapie dus . DGA’s vallen geheel buiten de nieuwe Pensioenwet. Voor de definitie van DGA wordt aangesloten bij het huidige 10% aandelen-criterium van de PSW. Pensioen in eigen beheer blijft nog steeds mogelijk. Per saldo zal er niet heel veel veranderen voor de DGA.
Aanvullend overgangsrecht VPL: Drijfjacht De Geus
Voor werknemers die op 1 januari 2005 de leeftijd van 55 hebben bereikt, geldt in het kader van VPL ruim overgangsrecht. Zij kunnen de opbouw in hun huidige regelingen handhaven. Voor de 55-minners geldt dat voortzetting van de opbouw c.q. deelname in op 31 december 2004 bestaande regelingen voor ouderdoms-, overbruggings- en prepensioen en VUT, nog tot en met 31 december 2005 op de oude voet kan plaatsvinden. Lopende, ingegane VUT- en pensioenuitkeringen blijven ook geëerbiedigd. Voor pensioenregelingen die niet tijdig zijn aangepast, d.w.z. niet op 1 januari 2006, vindt uitbreiding van het overgangsrecht plaats. De inhoud van dit overgangsrecht is als volgt:
Laatste aflevering (?) van soap rondom goudenhandrukstamrechten. Tot 1 januari is kust veilig
Wij hebben al eerder aandacht besteed aan de problematiek rondom goudenhanddrukstamrechten (PutD maart/april, nr. 2 en mei/juni, nr. 3). Inmiddels heeft de staatssecretaris medegedeeld dat dit jaar nog probleemloos goudenhanddrukstamrechten kunnen worden toegekend.
Raad voor de Jaarverslaggeving: Op de commerciele balans mag fiscale pensioenverplichting. Is dat verstandig?
In de praktijk wordt in de commerciële jaarrekening de fiscale waardering gevolgd. Omdat de fiscale waarderingsregels sinds 1 januari 2004 zijn aangescherpt, zal de verplichting naar bedrijfseconomische maatstaven vaak te laag zijn gewaardeerd. Vanaf 2005 gelden strengere eisen ten aanzien van de wijze waarop pensioenen in de jaarrekening moeten worden verwerkt. Echter, de Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) heeft voor kleinere rechtspersonen een milder regime gecreëerd door middel van een zogeheten RJ-uiting. RJ-uiting 2005-1 ‘Verwerking van pensioenverplichtingen in eigen beheer in de jaarrekening van kleine rechtspersonen’ behelst het volgende. Voor salaris-/diensttijdregelingen van de DGA die in eigen beheer worden gehouden is het toegestaan om bij de waardering van de pensioenverplichting geen rekening te houden met toekomstige salarisstijgingen. Het wordt toegestaan om in de jaarrekening de fiscale waardering van de pensioenverplichting over te nemen onder de volgende voorwaarden: