Er zijn DGA’s die er voor hebben gekozen hun pensioenregeling volledig te verzekeren. Deze regelingen hebben meestal de vorm van een streefregeling. Indien sprake is van salarisstijgingen stellen verzekeraars zich vaak op het standpunt dat er backservicekoopsommen zijn verschuldigd en beroepen zich hierbij op fiscale regelgeving. DGA’s zijn niet altijd bereid om deze koopsommen te betalen.
Op 27 december 2005 is het wetsvoorstel voor een nieuwe Pensioenwet ingediend. De bedoeling is dat de wet met ingang van 1 januari 2007 de huidige Pensioen- en Spaarfondsenwet (PSW) gaat vervangen. DGA’s vallen geheel buiten de nieuwe Pensioenwet. Voor de definitie van DGA wordt aangesloten bij het huidige 10% aandelen criterium van de PSW. Pensioen in eigen beheer blijft nog steeds mogelijk.
Op 1 januari 2006 treedt de levensloopregeling in werking. Ook DGA’s kunnen er gebruik van maken. Echter, de levensloopregeling kan niet in eigen beheer worden uitgevoerd, wel bij een bank of verzekeraar. Via de levensloopregeling kan men jaarlijks maximaal 12% van het brutoloon sparen Het spaarbedrag is fiscaal aftrekbaar van het brutoloon en de opnames zijn belast. Het maximum spaarsaldo is 210% van het jaarloon en kan na opname weer worden aangevuld tot dit maximum.
Het was de bedoeling van de wetgever om de goudenhanddrukstamrechtvrijstelling met ingang van 1 januari 2006 af te schaffen. Echter, het definitieve besluit daartoe is, naar aanleiding van een amendement, uitgesteld tot het najaar van 2005. Dit betekent dat dit jaar nog vrolijk gebruik gemaakt kan worden van de stamrechtvrijstelling. Echter, er zit een addertje onder het gras. Dit heeft te maken met de onlangs aangenomen Wet VUT/Prepensioen/ Levensloopregeling.
In het arrest van 4 maart jongstleden liet de Hoge Raad de eis van het voortgezet dienstverband vallen. Het arrest kan van belang zijn bij inkoop van dienstjaren door dga’s. Er is veel over geschreven en is veel commotie. Helaas missen deze teksten een gedegen fiscale onderbouwing.
Kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule oud regime kunnen ook tot uitkering komen bij overlijden. Zo’n verzekering valt dan in de nalatenschap van de erflater en als begunstigden van het kapitaal zijn meestal de echtgenote en/of de kinderen aangewezen. Uiteraard zijn de uitkeringen van lijfrente belast met inkomstenbelasting. Of men nu het kapitaal in een keer geniet of in termijnen. Vraag is of de vrijstelling van artikel 32 lid 5 Successiewet hier geldt. Het antwoord is nee.
