Het inmiddels beruchte vraag en antwoord 12-008 van 21 september 2012 waarin de belastingdienst het standpunt inneemt dat na uitbetaling van dividend er tenminste een bedrag in de BV achter dient te blijven dat groot genoeg is om de opgebouwde pensioenrechten volledig onder te brengen bij een professionele verzekeraar, heeft al heel wat stof doen opwaaien.
Resultaten
Langer leven, later pensioen!
In het geweld van de vele (pensioen-) akkoorden, dito wetten en afgeschoten wetsvoorstellen is het opvallend dat er weinig tot geen aandacht is voor lid 11 van artikel 18a Wet Loonbelasting. Een artikellid dat u in uw pocket Belastingwetten 2013 nog niet zal vinden overigens. Deze bepaling gaat op 1 januari 2014 in en is één van de vele wijzigingen met een opschortende werking uit de Wet verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd (Wet-VAP). Wat staat er concreet in? De volgende formule:
Wet VAP: Pensioenleeftijd 67 jaar of toch 65 jaar?
Anders dan bij de herrekening van pensioenen in het kader van het de wet VPL waarbij de uitstelberekening van 60 naar 65 jaar op basis van fiscale grondslagen gemaakt kon worden, vindt het uitstel van 65 jaar naar 67 jaar plaats op basis van algemeen aanvaarde actuariële grondslagen. Dit betekent dus een rekenrente lager dan 4%. Dat heeft tot gevolg dat de fiscale pensioenverplichting per 31 december 2013 op basis van 67 jaar na het uitstel lager is dan de fiscale pensioenverplichting per 31 december 2013 op basis van 65 jaar voor het uitstel. Hierover berichtten wij al in Pensioen-up-to-Date 2013-3.
Voorstel wet verlaging maximale opbouwpercentages en pensioengrondslag, de 2e ronde PUTD.
In Pensioen-up-to-date 2013-9 hebben wij aandacht besteed aan het wetsvoorstel VMO voor een verdere beperking van de pensioenopbouw waarvoor budgettair vanaf 2015 € 2 a 3 miljard is gecalculeerd. Dit wetsvoorstel was zonder slag of stoot in de Tweede Kamer aangenomen. Tijdens de parlementaire behandeling in de Eerste Kamer op 8 oktober jl. is dit wetsvoorstel wijselijk door staatssecretaris Weekers ingetrokken. Inmiddels is minister Dijsselbloem druk in overleg met de oppositie om draagvlak te creëren voor een gewijzigd wetsvoorstel. Afgaande op de berichten die doorsijpelen, lijkt het erop dat het opbouwpercentage voor een middelloonregeling niet verlaagd zal worden naar 1,75% maar rond 1,95% gaat uitkomen. Het partnerpensioen wordt gehandhaafd op 70% van het te bereiken ouderdomspensioen. Omdat dit ten opzichte van het vorige wetsvoorstel minder budgettaire ruimte geeft, wordt deze ruimte nu gezocht in een verdere verlaging van het maximale pensioengevend salaris. Het is mogelijk dat het maximale pensioengevend salaris vanaf 2015 onder de € 100.000,- komt te liggen.
Stamrecht-BVs, afkopen in 2014 of regulier uitkeren?
Prinsjesdag 2013 kende in ieder geval één verrassing, namelijk het schrappen van de stamrechtvrijstelling uit de wet Loonbelasting per 1 januari 2014. Ontslagvergoedingen worden dan bij toekenning tegen het progressieve tarief belast. Deze afschaffing betreft niet alleen ontslagvergoedingen ondergebracht in een BV maar ook bij een bancaire instelling of een verzekeraar.
Pensioenontslagbeding
Een onderwerp dat onderbelicht is in de berichtgeving over de wijzigingen in ons pensioenstelsel is het pensioenontslagbeding in arbeidsovereenkomsten voor onbepaalde tijd. In feite een contradictio in terminis.
Nieuwe overlevingstafel 2006-2011, weer 1% erbij!
Op 2 oktober jongstleden heeft het Actuarieel Genootschap (AG) nieuwe overlevingstafels (GBM/GBV 2006-2011) bekend gemaakt. Zoals verwacht is de levensverwachting van een 65-jarige weer verder gestegen. Dit betekent dat ook het doelvermogen verder toeneemt en hiermee de fiscale pensioenverplichting. Het verschil tussen overlevingstafel 2005-2010 en 2006-2011 is gemiddeld 1%.
Afschaffen stamrechtvrijstelling, het begin van de ontklemming?
Tijdens de behandeling van het Belastingplan 2013 is aan de Tweede Kamer toegezegd de beklemming van vermogen in fiscale regelingen nader te bezien. De Tweede Kamer vroeg zich af of het ook mogelijk was om ook andere vormen van beklemd vermogen op dezelfde wijze als het levenslooptegoed vrij te geven. Voorwaarde voor het vrijgeven zou dan zijn dat de achterliggende reden van de beklemming en de daaraan gekoppelde belangen niet uit oog worden verloren.
Minispecial artikel 3.28 wet IB: overdracht pensioenkapitaal
In PutD 2013-10 (nr.3) hebben we aandacht besteed aan het arrest van het Gerechtshof Den Haag. Gelet op de vele vragen reden genoeg om de stand van zaken en de (on-)mogelijkheid van overdracht van pensioenkapitaal op een rij te zetten.
Laat eigen beheer geen eigen schuld worden!
Op 19 juni jongstleden organiseerden wij in samenwerking met Kluwer het voorjaarsseminar onder de pakkende titel ‘Laat eigen beheer geen eigen schuld worden’. Een seminar dat de adviesbehoefte van de DGA meer centraal stelde vanuit de vraag waar de DGA behoefte aan heeft: “fiscaal pensioen of echt pensioen”. Onder het bezielende dagvoorzitterschap van Leo Stevens kruisten enkele specialisten op deelterreinen de degens met de 100 aanwezigen. 50% vanuit de accountancyhoek, 50% uit de hoek van de financiële dienstverleners en verzekeraars. Met een boeiende discussie waarin volop ruimte werd gegeven aan de mening van enkele ondernemers. Zij zijn immers de ontvangers van het advies. Een andere opzet dan dat u altijd van ons gewend was.