In Pensioen up to Date van mei/juni 2006, nr 3, stonden wij stil bij het arrest HR, 14 april 2006, nr 41.569. Wij gaan er nu nader op in. Het arrest biedt interessante mogelijkheden. Waar gaat het om. Kern van het arrest is dat voor de vaststelling van de fiscaal toegestane overdrachtswaarde c.q. waarde in het economisch verkeer (WEV) van een open geïndexeerd pensioen (pensioenuitkeringen worden aangepast aan de hand van een algemeen loon- of prijsindexcijfer) mag worden uitgegaan van tarieven die verzekeraars hanteren voor een vast stijgend pensioen. Tot nu toe waren fiscaal de tarieven van pensioenfondsen het uitgangspunt. Gevolg van het mogen hanteren van de tarieven van verzekeraars is, dat de toekomst
Resultaten
Fiscale aftrek voor kapitaalverzekering met lijfrenteclausule: correctie + vergrijpboete
In de januari-editie van Pensioen up to Date hebben wij u bericht over de problemen met kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule. Voor dit soort lijfrentecontracten is de premie sinds 2001 niet meer fiscaal aftrekbaar. Hele volkstammen bleven die premie gewoon betalen en fiscaal in aftrek brengen, terwijl men behoorde te weten dat de premie niet meer fiscaal aftrekbaar was.
2 december 2006
Overgangsrecht Wet VPL loopt eind dit jaar af. Alles geregeld??
Alle per 31-12-2005 bestaande pensioenregelingen vallen onder het overgangsrecht VPL en moeten per 31-12-2006, indien nodig, daadwerkelijk zijn aangepast aan de Wet VPL. Dat geldt voor de bedrijfspensioenregelingen voor het personeel. Dat geldt voor de pensioenregeling voor de dga. Bij niet tijdig aanpassen wordt fiscaal met hel en verdoemenis gedreigd: de gehele aanspraak wordt in 2007 belast als loon. Toe maar!
2 december 2006
DGA Pensioenwet Special.
In deze special gaan wij in op alle relevante zaken die de Pensioenwet (PW) voor het DGA-pensioen met zich brengt. We behandelen de onderwerpen puntsgewijs en zetten de huidige en nieuwe situatie naast elkaar. Voor degenen die meer algemene informatie willen ontvangen over de Pensioenwet en de gevolgen voor werkgevers en ‘gewone’ werknemers zullen wij uit het aanbod van verzekeraars de beste brochure selecteren. E-mail ons met de opmerking “Info Pensioenwet Algemeen” en u ontvangt deze brochure gratis per e-mail.
2 oktober 2006
Drama voltrekt zich. Pensioenwet aangenomen door Tweede Kamer
Op 26 september jongstleden heeft ons belangrijkste democratische instituut, de Tweede Kamer, het voorstel tot een volstrekt overbodige Pensioenwet aangenomen. Tot aan de dag van stemming werden er nog allerlei bizarre moties en amendementen ingediend en aangenomen! Een kleine bloemlezing:
2 september 2006
Overdrachtswaarde geindexeerd pensioen
In de editie van mei/juni 2006 van Pensioen up to Date hebben we geschreven over de overdracht in eigen beheer van geïndexeerd pensioen. Daar komen we in de december editie op terug. De belastingdienst is van mening dat de overdragende partij geen lasten kan nemen in verband met de indexatie. De overnemende partij wel. Dat is een andere zienswijze dan de Hoge Raad en anders dan wij publiceerden. Zoals gezegd: daar komen we op terug
2 september 2006
Gewijzigd overgangsrecht voor dga in nieuwe Pensioenwet
In de vorige editie van Pensioen up to Date behandelden wij het overgangsrecht voor de dga zoals vervat in het wetsvoorstel Invoerings- en aanpassingswet Pensioenwet (IPW). Daarbij kwamen aan de orde de onduidelijkheden in dit overgangsrecht. Mede naar aanleiding van de door ons gesignaleerde onduidelijkheden heeft de regering een nota van wijziging ingediend. Duidelijk was al wel dat pensioentoezeggingen aan dga’s, die worden gedaan ná de inwerkingtreding van de Pensioenwet (PW) per 1 januari 2007, niet onder de Pensioenwet vallen. Ook duidelijk was dat vóór 1 januari 2007 bestaande pensioentoezeggingen een jaar lang overgangsrecht geldt. Onduidelijk was of pensioenpolissen na afloop wel of niet onder de PW vallen.
2 september 2006
De Vpb-tarieven gaan omlaag. Is pensioen nog aantrekkelijk voor de dga?
De fiscaliteit heeft bij de dga altijd een grote rol gespeeld bij de keuze voor de hoogte van het salaris, het toekennen van pensioenrechten en dividendbeleid. Het toekennen van pensioen aan de dga was jarenlang een vorm van vermogensvorming die zonder meer voordelig was vanuit fiscaal oogpunt. Echter, het per 1 januari 1997 vernieuwde aanmerkelijkbelangregime en de gewijzigde behandeling van privé vermogen in de Wet Inkomstenbelasting 2001 (box 3 vermogen) hebben de vraag opgeroepen of het überhaupt nog voordelig kan zijn om aan een dga pensioen toe te kennen. De op handen zijnde verlagingen van het Vpb-tarief met ingang van 2007 (werken aan winst) maken deze vraag nog prangender.
2 september 2006
Duizenden lijfrente-bvs uit de jaren 80 gaan ontwaken uit hun fiscale winterslaap. Actie!
Lijfrente-BV’s waren in de jaren tachtig van de vorige eeuw een veel voorkomend verschijnsel. Het was toegestaan om lijfrentes in eigen beheer te houden. Een mooie tijd. Vanaf 1992 zijn de mogelijkheden om een lijfrente bij de eigen BV te sluiten drastisch beperkt. De lijfrentes die bij de eigen BV werden afgesloten hadden vaak de vorm van een zuivere lijfrente, d.w.z. dat de hoogte van de lijfrenteuitkering gegarandeerd is en de ingangsdatum eveneens. Reden daarvoor was de zuivere lijfrente, in tegenstelling tot de kapitaalverzekering met lijfrente-clausule en gerichte lijfrente, onbelast waren voor de vermogensbelasting. Tegenwoordig zie je de zuivere lijfrente nauwelijks meer. Om de hoogte van de lijfrente vast te stellen ging men uit van de tarieven bij professionele verzekeraars. Omdat destijds de marktrente (ca. 8%) hoog was, leverden premies en koopsommen een hoge lijfrente-uitkering op. Echter, de lijfrente-BV’s moesten natuurlijk wel die 8% rendement behalen op de ontvangen premies en koopsommen. Nu het moment van uitkeren nadert blijken niet alle BV’s voldoende middelen in huis te hebben om aan de verplichtingen te voldoen. Wat te doen.
2 september 2006
Onduidelijk overgangsrecht voor DGA in nieuwe Pensioenwet
Reeds op 27 december 2005 is het wetsvoorstel ingediend voor de Pensioenwet (PW). De bedoeling is dat de wet met ingang van 1 januari 2007 de huidige Pensioen- en Spaarfondsenwet (PSW) gaat vervangen. Overigens is het wetsvoorstel nog niet door het parlement aangenomen. Dga’s vallen geheel buiten de nieuwe Pensioenwet. Voor de definitie van dga wordt aangesloten bij het huidige 10%-aandelencriterium van de PSW. Pensioen in eigen beheer blijft nog steeds mogelijk. Dga’s kunnen echter geen pensioenpolis sluiten die onder de beschermende werking van de nieuwe PW valt.
2 augustus 2006
