Resultaten
Nieuw fiscaal besluit pensioen. Gevolgen voor de praktijk.
De staatssecretaris van financiën heeft op 3 juli 2008 een besluit uitgebracht over de waardering van pensioenen, lijfrenten en stamrechten in eigen beheer (nr. CPP2008/447M). Het nieuwe besluit bevat een samenvoeging van twee oude besluiten en is in lijn gebracht met recente jurisprudentie (met name het HR-arrest van 14 april 2006). Het besluit heeft vooral vervelende consequenties voor de uitvoering in extern eigen beheer. Voor intern eigen beheer, de meest voorkomende vorm van eigen beheer, lijken de gevolgen beperkt te zijn. Onder intern eigen beheer verstaan we pensioen ondergebracht in de werkgever-bv of een met de werkgeverbv in fiscale eenheid verbonden holding. Onder extern eigen beheer verstaan we pensioen ondergebracht in een separate vennootschap. We bespreken eerst de gevolgen voor intern eigen beheer en vervolgens de gevolgen voor extern eigen beheer.
Afstorting pensioenvoorziening eigen beheer bij echtscheiding. Hoe daarmee om te gaan
In Pensioen up to Date maart/april 2007, nr. 2 gingen wij in op het arrest van 9 februari 2007 (nr. R06/021) waarin de Hoge Raad oordeelde dat de pensioenrechten die de echtgenoot van een DGA ten gevolge van een echtscheiding verkrijgt, bij een professionele verzekeraar dienen te worden afgestort indien het pensioen in eigen beheer wordt uitgevoerd. Aan de hand van een voorbeeld gaan wij in op de vraag hoe dit vorm kan worden gegeven.
Hof accepteert inkoop van 15 dienstjaren ineens
Aan een DGA met een salaris van € 90.000 werden in een bepaald jaar 15 extra dienstjaren toegekend, in verband met een pensioentekort over de periode tot 8 juli 1994. De DGA nam 20% van de inkooplast voor zijn rekening, de (Antilliaanse maar in Nederland gevestigde) NV 80%.
Ook bij afkoop lijfrentepolis door curator is revisierente verschuldigd
Afkoop van een lijfrente leidt tot negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen (o.g.v. art. 133, tweede lid, onderdeel d, Wet IB 2001), waarbij de heffing wordt vermeerderd met 20% revisierente (o.g.v. art. 30i AWR). Deze bepalingen gelden ook indien de lijfrentepolis op verzoek van de curator wordt afgekocht indien sprake is van een faillissement.
Nog meer echtscheidingsperikelen
Bij deze maken we melding van twee interessante uitspraken in verband met pensioenverdeling bij echtscheiding.