Afkoopsom pre-bredeherwaarderingslijfrente belast bij echtgenoot met hoogste persoonlijke inkomen

Een man sloot in de jaren tachtig een lijfrenteverzekering en trok de premies af van zijn inkomen. In 2003 wordt de lijfrente afgekocht waarbij de afkoopsom aan de echtgenote van de man werd uitgekeerd. De vrouw, die een veel lager inkomen had dan haar man, gaf de afkoopsom in haar IB-aangifte op als belastbaar inkomen. Hof Amsterdam oordeelde dat de afkoopsom van een dergelijke kapitaalverzekering met lijfrenteclausule, waarop het oude fiscale regime van vóór 1992 van toepassing is gebleven, belast is bij de echtgenoot die het hoogste persoonlijke arbeidsinkomen heeft in het jaar dat de afkoopsom is genoten (op grond van hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel O, lid 1, van de Invoeringswet Wet IB 2001 juncto artikel 75 van de Wet IB 1964 (tekst 2000) juncto artikel 5, lid 1, Wet IB 1964 (tekst 1991)). De afkoopsom diende dus bij de man te worden belast (Hof Amsterdam, 28 april 2011, nr. P08/00498).