Het zal niemand ontgaan zijn dat op 1 juli de langverwachte Wet toekomst pensioenen in werking is getreden. In de vakpers is hier uiteraard al de nodige aandacht aan besteed en dat zal voorlopig nog wel even doorgaan. In de tussentijd echter wordt alweer een nieuw wetsvoorstel ter consultatie aangeboden, te weten de Fiscale Verzamelwet 2025. In deze bijdrage een paar voor de dga opvallende zaken.
Resultaten
Pensioenmogelijkheden voor dga en zzp’er
In het geweld van de mega-operatie met de overgang van € 1.500 miljard pensioengeld naar het nieuwe pensioenstelsel, is de pensioentoekomst van de kleine MKB-ondernemer publicitair ondergesneeuwd. Maar ook voor deze groep zijn er belangrijke pensioenwijzigingen op komst. En juist in deze populatie is het aandeel dat geen oudedagsvoorziening opbouwt het hoogste.
Hoe wikkelt u de oudedagsverplichting af?
Naast het afkopen van het opgebouwde pensioen in eigen beheer was het tot en met 2019 ook mogelijk dit pensioen om te zetten in een oudedagsverplichting (ODV). Ongeveer een derde van de dga’s met een pensioen in eigen beheer koos voor de ODV. De vraag is hoe u (in de toekomst) omgaat met deze ODV. In ieder geval heeft de staatssecretaris enkele nadere mogelijkheden in een recent besluit opgenomen.
Rekenrente en eigendomsrecht, hoe zit het volgens de Hoge Raad?
In drie verschillende zaken heeft de Hoge Raad geoordeeld over de fiscale rekenrente van 4% voor het bepalen van de fiscale pensioen- en/of stamrechtverplichting. De zaken verschilden ietwat qua inhoud, maar de uitkomst niet echt. Daarnaast stond in deze zaken de vraag centraal of belaste vrijval van pensioen- en stamrechtvoorzieningen in strijd is met artikel 1 Eerste Protocol EVRM.
Verzekeringstechniek voor outsiders
Wanneer er cliënten zijn met oudedagsvoorzieningen in eigen beheer, is het goed om kennis te hebben van een aantal formele en verzekeringstechnische aspecten. Dit artikel verschaft inzicht in levensverzekeringspecifieke kenmerken die in eigen beheer terugkomen of – in ieder geval – zouden moeten komen.
Oudedagsvoorzieningen in de bv en overlijden, wie krijgt de nabestaandenuitkering?
Met de introductie van de oudedagsverplichting (ODV) ontstond een nieuw soort oudedagsvoorziening in de bv. Daar waar de ODV qua berekeningswijze van de uitkering en vanwege het ontbreken van een verschil tussen fiscale en commerciële waardering eenvoudig is uit te voeren, is de beantwoording van een andere vraag veel complexer. Namelijk: wie krijgt bij het overlijden van de ODV-gerechtigde de nabestaandenuitkering?
Uit de hand gelopen rekening-courant schuld, pensioen belast?
Dga X houdt alle aandelen in zijn holding. Hij heeft een pensioenaanspraak bij deze holding maar ook een behoorlijke rekening-courantschuld die het met de fiscus overeengekomen kredietplafond blijvend overschrijdt. De inspecteur stelt dat geen zekerheden tegenover de lening staan en deze onzakelijk is geworden. Daarbij is het pensioen feitelijk tot zekerheid geworden en afgekocht. Een navorderingsaanslag volgt. Terecht? Het woord is aan gerechtshof Arnhem-Leeuwarden.
De oude dag van de dga; doorrekeningen in box I, II en III
Het pensioen in eigen beheer leidde teveel af van de essentie van pensioen. Dga’s moeten actief aan de slag met hun spaarpot. Wie niets heeft geregeld zal straks misschien op een houtje moeten bijten. In dit artikel drie doorrekeningen van pensioenopbouw in box I, II en III. Welke variant levert het meeste op?
Ger Jaarsma: ‘Arbeidsvoorwaarde pensioen beter uitventen!’
Een goede pensioenregeling is een mooi uithangbord voor werkgevers stelt Ger Jaarsma, sinds 2021 voorzitter van de Pensioenfederatie. En help je werknemers vervolgens ook een handje om hun zaken goed te regelen: financieel fitte werknemers zijn een stuk productiever. Zijn boodschap voor zzp’ers: wie zich geen pensioen kan veroorloven moet het ondernemerschap misschien heroverwegen.
Verevening bij echtscheiding: wel of geen gegarandeerde aanspraken?
De discussie over gegarandeerde uitkeringen en het afstorten van in eigen beheer opgebouwd pensioen is er een die vaak terugkomt. Het is in dat soort gevallen verstandig heel specifiek vast te leggen wat partijen nu precies bedoelen.