Combinatie eigen beheer en verzekerd pensioen

Tijdens de parlementaire behandeling van het wetsvoorstel Uitfasering Pensioen in eigen beheer (WUPEB) is er sporadisch, en pas na aanname van het wetsvoorstel en novelle, iets meer aandacht besteed aan de combinatie van een verzekerd pensioen en een in eigen beheer opgebouwd pensioen. Deze constructie wordt in de praktijk waarbij er sprake is van een gedeeltelijk verzekerd pensioen middels een kapitaalsovereenkomst of beleggingsverzekering veelal toegepast. De verhouding verzekerd gedeelte en eigen beheer gedeelte is niet vastgelegd ‘bepaald’ maar varieert, ‘onbepaald’ dus . De verhouding werkt op elkaar in als communicerende vaten. De totale aanspraak op pensioen wordt in eigen beheer gehouden onder aftrek (inbouw) van het pensioen dat kan worden herleidt van het niet in eigen beheer verzekerde gedeelte. Het over de pensioengevende diensttijd opgebouwde pensioenkapitaal moet voor de bepaling van de fiscale balanswaarde op basis van dezelfde grondslagen als die gelden voor de waardering in eigen beheer worden omgerekend naar een pensioen en dit pensioen wordt ingebouwd. Deze methode noemt men de herleidingsmethode.