Rectificatie i.v.m. vervallen terugwentelingsmogelijkheid

In de editie november/december 2009, nr. 6 schreven wij dat de terugwentelingstermijn voor lijfrentepremies (o.g.v. de jaar- en reserveringsruimte) met ingang van 2010 wordt afgeschaft waardoor de premies die in het eerste kwartaal van 2011 worden betaald niet kunnen worden teruggewenteld naar 2010. Dit is onjuist. Juist is het volgende: Lijfrentepremies kunnen in aftrek komen indien ze zijn betaald of verrekend in het kalenderjaar of in de eerste 3 maanden van het volgende kalenderjaar (terugwenteling). Dat staat in het huidige artikel 3.130, lid 1, onderdeel a, Wet IB 2001. Deze algemene terugwentelingsmogelijkheid komt te vervallen, echter pas met ingang van belastingjaar 2011. Wat betekent dit in concreto? De lijfrentepremies die uiterlijk worden betaald op 31 maart 2012 kunnen niet meer worden teruggewenteld naar belastingjaar 2011. Premies betaald vóór 1 april 2011 kunnen dus ‘gewoon’ nog worden teruggewenteld naar belastingjaar 2010. Wellicht ten overvloede merken wij op dat de terugwentelingstermijn van 6 maanden voor lijfrentepremies bij staking van een onderneming en/of de omzetting van de fiscale oudedagsreserve blijft gehandhaafd.