Besluit van 3 juli 2008 inzake pensioen eigen beheer. Hoe nu verder?

In Putd juli/augustus 2008, nr. 4 gingen wij uitgebreid in op het besluit van 3 juli 2008 (nr. CPP2008/447M). Het besluit heeft vooral vervelende gevolgen voor de situatie dat sprake is van extern eigen beheer. Het pensioen wordt dan uitgevoerd door een BV waar de DGA niet in dienst is (bijv. een pensioen-BV of een holding-BV). Volgens het besluit dient bij de vaststelling van open geïndexeerde pensioenen te worden gerekend met een fictieve na-indexatie (goedgekeurd is om een vaste stijging van 2% te hanteren). Voorheen mocht met een netto-rekenrente van 4% worden gerekend. Het probleem is dat de artikelen 3.26 tot en met 3.28 Wet IB 2001 de lastenneming van indexatie bij de werkgever-BV kunnen beperken. Als bij de vaststelling van de premie een feitelijke rekenrente (dit is de rekenrente waarin de indexatie is verwerkt) is gehanteerd van 4%, dan wordt verondersteld dat geen sprake is van indexatie en mag de pensioenlast volledig worden genomen (art. 3.28 Wet IB 2001). Komt de feitelijke rekenrente onder de 4% dan wordt de lastenneming beperkt. We tonen de implicaties aan de hand van een voorbeeld. We gaan ook in op de vraag wat er gebeurt wanneer het besluit niet wordt gevolgd. Welke correcties kan de fiscus doorvoeren? Niet veel!