Op 30 maart 2022 is het wetsvoorstel Wet toekomst pensioenen aan de Tweede Kamer aangeboden. Veel aandacht voor een nieuw transparanter pensioenstelsel, nabestaandenpensioen en zzp’ers. Geen aandacht echter voor de DGA. Welke (nieuwe) mogelijkheden heeft een DGA voor het opbouwen van een oudedagsvoorziening binnen de nieuwe wet toekomst pensioenen?
Onlangs heeft de Hoge Raad zich gebogen over de waardeoverdracht van een pensioen in eigen beheer van de ene naar de andere vennootschap. Hoewel pensioen in eigen beheer vanaf 2020 is uitgefaseerd, bestaan er in de praktijk nog duizenden pensioenen in eigen beheer. Hiervoor blijft alle regelgeving van toepassing. Daarmee is het belang van het onderhavige arrest aangetoond.
Alhoewel het opbouwen van pensioen in eigen beheer al sinds 1 juli 2017 niet langer mogelijk is, spelen toch nog vele discussies tussen DGA’s en de Belastingdienst rondom pensioenverplichtingen in eigen beheer. Deze discussies hebben vaak te maken met het feit dat er te weinig middelen in de BV aanwezig zijn en dat de Belastingdienst zich dan op het standpunt stelt dat sprake is van het afkopen dan wel prijsgeven van pensioen. Aan de hand van een recente praktijkcasus die diende voor het Hof Arnhem-Leeuwarden zal ik in deze bijdrage ingaan op deze materie.
Soms gebeurt waar je als ex-echtgenote eigenlijk altijd bang voor bent. Het deel van het pensioen waar jij recht op hebt, is ondergebracht in een Pensioen BV. Op een gegeven moment is het geld daar op. Wat dan?
Sinds jaar en dag gaan wij er met z’n allen van uit dat pensioenaanspraken in eigen beheer tot een pensioenvoorziening leiden, waarbij jaarlijks bedragen dienen te worden gepassiveerd die actuarieel berekend worden. Dit vanwege het feit dat de fiscale winstbepaling nu eenmaal wordt geregeerd door goed koopmansgebruik en het voorzichtigheidsbeginsel. Maar moet dat dan echt wel leiden tot een pensioenvoorziening? Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt.
De dekking van het pensioen in eigen beheer mag niet door een dividenduitkering uitgehold worden en evenmin door een niet langer inbare vordering van de BV op de DGA. Dat kan leiden tot een onaangename loonbelastingsanctie. In dit artikel geven we per oudedagsvoorziening een rekenvoorbeeld.
De BV en de DGA zijn twee los van elkaar staande partijen die jegens elkaar zakelijk moeten handelen. Daarom is het laten vrijvallen van voorzieningen zoals pensioen-, ODV-, lijfrente- en stamrechtverplichtingen geen optie. Ook niet in geval van onderdekking. Maar er zijn twee escapes!
In de handreiking van 30 april van dit jaar heeft de belastingdienst aangegeven hoe een eventuele, bij de uitfasering van het PEB ontstane, belaste schenking kan worden voorkomen. Los van wat er allemaal te zeggen valt over het wel of niet sprake zijn van een belaste schenking, zijn er in de handreiking nog wel een paar puntjes aan te wijzen die de praktijk behoorlijk op het verkeerde been kunnen zetten. Vorige keer heb ik het gehad over schenkingsaspecten bij algehele gemeenschap van goederen. In deze bijdrage aandacht voor het begrip fictieve commerciële conversiewaarde.
In de handreiking van 30 april van dit jaar heeft de Belastingdienst aangegeven hoe een eventuele, bij de uitfasering van het PEB ontstane, belaste schenking kan worden voorkomen. Los van wat er allemaal te zeggen valt over het wel of niet sprake zijn van een belaste schenking, zijn er in de handreiking nog wel een paar puntjes aan te wijzen die de praktijk behoorlijk op het verkeerde been kunnen zetten. In deze bijdrage aandacht voor één van deze punten.
De afgelopen jaren zijn DGA’s druk bezig geweest hun pensioen uit te faseren. In ruim 50.000 gevallen is het pensioen omgezet in een ODV. Al eerder heb ik een bijdrage gewijd aan de mogelijkheden en onmogelijkheden van deze ODV. Recente gebeurtenissen zorgen er echter voor dat toch weer enige aandacht gevraagd moet worden voor de ODV en de omzettingsmogelijkheden in een lijfrente.
