In het wetsvoorstel ‘Wet toekomst pensioenen’ dat op 30 maart 2022 is ingediend bij de Tweede Kamer, zijn niet alleen voorstellen op het terrein van werknemerspensioenen (tweede pensioenpijler), maar ook behoorlijk wat wijzigingsvoorstellen inzake individuele lijfrentevoorzieningen in de derde pensioenpijler opgenomen. In dit artikel wordt een aantal belangrijke voorstellen op het terrein van lijfrenten besproken.
Op 2 maart 2022 deed Rechtbank Zeeland-West-Brabant uitspraak (AWB 20/5484) in een zaak waarbij in geschil was hoe een in 1997 afgesloten kapitaalverzekering in de belastingheffing moet worden betrokken voor belastingjaar 2014, het jaar waarin de kapitaalverzekering door de belanghebbende in kwestie werd afgekocht. De rente die is begrepen in de afkoopsom vormt volgens de inspecteur inkomen uit werk en woning.
Sinds 1 september 2016 is de wet Verbeterde Premieregeling in werking getreden. Tot dat moment móest op de pensioeningangsdatum de pensioenuitkering vast staan – behoudens hoog/laag en na-indexatie. De reden voor deze wet was natuurlijk de dalende marktrente, waardoor het inkopen tegen een zo lage marktrente ongewenst was. De marktrente is nog steeds laag, en de verwachting is dat hij nog lang laag zal blijven, en in ieder geval dat er met (door)beleggen meer rendement gehaald kan worden. Een verdiepte kijk op doorbeleggen is dan ook nodig
Voor de opbouw van een oudedagsvoorziening met fiscale faciliteit zijn de ondernemer en de DGA aangewezen op het lijfrenteregime. De lijfrenteruimte wordt vanaf 2023 flink groter. Leidt dat ook tot een voldoende pensioenresultaat? Ja, maar dan moet je wel beleggen.
Het verzamelbesluit winstlijfrenten is op 25 januari 2022 in geactualiseerde vorm verschenen in de Staatscourant. Dit besluit van 17 december 2021, nr. 2021-236684, is ten opzichte van de voorloper met name gewijzigd in onderdeel 9.3. Overigens bevat het besluit wijzigingen van puur redactionele aard, zij beogen geen inhoudelijke verandering. In deze bijdrage wordt ingegaan op het herziene onderdeel 9.3.
In het buitenland wonende houders van lijfrenten stuiten nog steeds op complicaties bij expiratie van hun lijfrenten. Sinds de circulaire van het Verbond van Verzekeraars uit 2018 zijn enige complicaties weggenomen mits de lijfrente maar wordt uitgevoerd bij dezelfde verzekeraar. Overstappen naar een andere verzekeraar blijkt dan vaak onmogelijk. Overstap naar een andere verzekeraar is daarentegen wél een optie als men dit vóór expiratie inregelt. In de aanvullende circulaire van begin 2022 is dit uitgewerkt.
Met ingang van 1 januari 2021 is een tijdelijke versoepeling van de RVU-regeling, de tijdelijke RVU-(drempel)vrijstelling, ingevoerd. Recent is door de Belastingdienst een vraag en antwoord gepubliceerd waarin de vraag centraal staat of de tijdelijke RVU-drempelvrijstelling wordt beperkt indien de RVU-gerechtigde gelijktijdig een (tijdelijk verhoogde) pensioenuitkering ontvangt.
Het einde van belastingjaar 2021 nadert met rasse schreden. De laatste maand van het jaar vormt voor velen een tijd van bezinning. In de maand december expireren jaarlijks veel lijfrenten, zo ook in december 2021. Een extra bezinningspunt voor menigeen. Er moet tijdig een keuze worden gemaakt. Beslist men te laat over wat er met de lijfrente moet gebeuren, dan kan dit onaangename fiscale gevolgen hebben. Voorkom dat!
Sinds 1 januari 2013 mogen adviseurs, bemiddelaars en aanbieders van financiële producten geen provisie meer berekenen. Het provisieverbod geldt voor onder andere complexe financiële producten, zoals pensioenverzekeringen en levensverzekeringen. Soms lijkt het erop alsof aanbieders van financiële producten het provisieverbod omzeilen. Of dan echt sprake is van een overtreding van het provisieverbod, is niet altijd even duidelijk. Op 23 september 2021 zijn hierover Kamervragen beantwoord.
Om voor aftrek van lijfrentepremies in aanmerking te komen, moet je klant in het bezit zijn van een box 1-lijfrente. En natuurlijk moeten op zo’n lijfrente dan ook premies zijn betaald. Niet betaald, betekent zonder meer geen aftrek. Als er lijfrentepremies zijn betaald, wil dat niet zeggen dat alles aftrekbaar is. De Wet IB 2001 kent zo zijn begrenzingen. Wil je klant nog voor 2021 voor lijfrentepremie-aftrek in aanmerking wil komen, dan moeten de premies tijdig betaald worden. Bepaal dan wel eerst de aftrekruimte!
