Nadat het in 2013 mogelijk was om tegen fiscaal aantrekkelijke voorwaarden (zie PUTD 2013-5), het levensloop saldo in zijn geheel af te kopen, is een dergelijke bepaling ook opgenomen in het Belastingplan 2015. Bij algehele afkoop wordt 80% van het saldo in de belastingheffing betrokken en kan 20% onbelast uitgekeerd worden. Kennelijk begint dit een trend te worden voor oudedagsvoorzieningen waar de overheid versneld van af wil.
Resultaten
2015, het jaar van de waarheid voor het DGA-pensioen?!
De redactie van Pensioen-up-to-Date kijkt eind 2014 terug op wederom een roerig jaar rondom het pensioendossier van de directeur-grootaandeelhouder. Het uitvergrote verschil tussen ‘fiscaal’ en ‘commercieel’ lijkt te zijn verworden tot een self-fullfilling prophecy die de mindset van de beide staatssecretarissen heeft bepaald. Dé manier om het verschil te mitigeren is om het instrument af te schaffen. Alsof daarmee het pensioenvraagstuk van de DGA is opgelost…
2 december 2014
Hof Amsterdam volgt going concern gedachte bij beoordeling onderdekking!
Vraag en antwoord 12-008 van 21 september 2012, de door de belastingdienst in het leven geroepen dividendtoets voor BV’s met een pensioenen of stamrechtverplichting, blijft ruim 2 jaar na dato de gemoederen bezig houden. Men krijgt het verschil tussen de commerciële pensioenverplichting en de fiscale pensioenverplichting, ondanks alle onderzoeken en adviezen, maar niet gemitigeerd. Het gevolg is dat het uitkeren van dividend uit BV’s met een pensioenen stamrechtverplichting op slot zit. Men stevent nu uit pure wanhoop? zelfs maar af op afschaffing van het pensioen in eigen beheer (zie PUTD 2014-14).
2 december 2014
Partiele afkoop van een stamrecht voor 1 januari 2014, aanspraak volledig belast
Verderop in dit nummer gaan wij in op de mogelijkheid van partiele afkoop in 2014. Onlangs heeft de Hoge Raad een arrest gewezen over een partiele afkoop in 2002. De Hoge Raad kwam tot de conclusie dat door de partiele afkoop de stamrechtovereenkomst gedeeltelijk niet is uitgevoerd en de gehele aanspraak op periodieke uitkeringen ineens belast was.
2 december 2014
Wetsvoorstel versnelde verhoging AOW
Met de introductie van de Wet VAP in 2013 is niet alleen het tweede pijler pensioenkader aangepast, maar is de AOW-gerechtigde leeftijd ook afhankelijk gemaakt van de ontwikkeling van de levensverwachting. Op dit moment geldt een AOW-gerechtigde leeftijd van 67 jaar vanaf 2023. Dit groeipad wordt door staatssecretaris Klijnsma versneld naar 2021. Een wetsvoorstel daartoe heeft zij onlangs aangeboden.
2 december 2014
DGA pensioen moet eenvoudiger, afschaffen dus
Tegelijkertijd met het Belastingplan 2015 heeft staatssecretaris Wiebes op 16 september 2014 zijn visie op de politiek noodzakelijke belastinghervorming gegeven. Conclusie: het moet allemaal eenvoudiger. Het pensioen in eigen beheer is een van de elementen dat er uitgelicht wordt. Het wordt ‘as we speak’ geëvalueerd en zo nodig met ingang van 2016 aangepast. Dat pensioen in eigen beheer in zijn huidige vorm deze evaluatie niet gaat overleven, blijkt wel uit de volgende suggestieve opmerking in deze brief. “Het pensioen in eigen beheer is te complex. De ondernemers die hun pensioen in eigen beheer willen doorgronden komen aan ondernemen niet meer toe.” In een interview met VNO/NCW geeft staatssecretaris Wiebes aan dat hij in zijn tijd als ondernemer zelf ook pensioen in eigen beheer heeft opgebouwd en dat hij er gek van geworden is. Vanuit deze vooringenomen stellingname waarin pensioen in eigen beheer weggezet wordt als complex en als een fiscaal speeltje voor adviseurs wordt de evaluatie aangevlogen. De contouren van een alternatief zijn zichtbaar geworden in de brief van Weekers in december 2013 en later in de brief van Wiebes van 2 juni 2014 met de gefiscaliseerde oudedagsreserve.
2 oktober 2014
Belastingplan 2015,introductie netto-pensioen/netto lijfrente
Met de komst van het netto-pensioen in het belastingplan 2015 heeft de wetgever een diepgewortelde wens van de Tweede Kamer om een vrijwillige, individuele, niet onder de omkeerregel vallende oudedagsvoorziening toch een Pensioenwet-karakter te geven, ingewilligd. Weer een complexe regeling erbij, na de introductie van de netto-lijfrente. En dat om € 250 miljoen begrotingsbudget in te vullen. Dit keer voor een regeling voor 2,4% van de Nederlandse beroepsbevolking die meer verdienen dan € 100.000,–. Dit betreft de aftoppingsgrens voor het onder de omkeerregel vallende deel van de pensioenpremie. Een grens die ook gaat gelden voor het lijfrenteregime. De politiek is deze groep tegemoet gekomen in de vorm van het netto-pensioen en de netto-lijfrente. In essentie komt de regeling neer op een extra vrijstelling in box-III met heel veel voorwaarden. Er zijn immers in totaal 11 nieuwe artikelen nodig om deze regeling in belastingwetgeving te gieten. De roep om vereenvoudiging wordt op de burelen van Financiën kennelijk selectief toegepast. De complexiteit, de sanctiebepaling en het beklemmen van vrij beschikbaar netto inkomen maken deze regeling voor de opbouw van een aanvulling op het ouderdomspensioen weinig aantrekkelijk. Los van het feit dat de termijn tot 1 januari 2015 wel erg kort is, als de parlementaire behandeling pas medio december is afgerond. Vooralsnog zijn er maar heel weinig concrete productoplossingen gepresenteerd door financiële instellingen. Waarom niet gewoon een verhoogde vrijstelling in box 3 voor deze groep. Simpel en eenvoudig. Deze groep wordt geacht eigen keuzes te kunnen maken. Passende producten zijn daarmee ook simpeler en dus ook goedkoper.
Bron: Wetsvoorstel 33.847, Wet tot wijziging van de Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages en maximering pensioengevend inkomen; Belastingplan 2015
2 oktober 2014
Hof Amsterdam 10 juli 2014: afzien van pensioen is belast
Op 10 juli 2014 heeft het Hof Amsterdam een op basis van de wetgeving correcte uitspraak gedaan die wel bijzonder hard uitpakt voor de DGA: de totale belasting- en boeteheffing blijkt hoger dan de fiscale waarde van de aanspraak.
2 oktober 2014
Hof Den Haag 18 juni 2014: postrelationele solidariteit!
De Wet verevening pensioenrechten bij scheiding is ook van toepassing op een pensioen in eigen beheer. De ex-partner verkrijgt op basis van deze wet een rechtstreekse vordering op voorwaardelijke ouderdomspensioen jegens de pensioenuitvoerder, bij eigen beheer de BV dus. Op 9 februari 2007 heeft de Hoge Raad bepaald dat de ex-partner met succes veiligstelling van de pensioenrechten buiten de door de DGA gecontroleerde BV kan vorderen tenzij de continuïteit van de BV hierdoor in gevaar komt. Het Hof den Haag heeft op 18 juni 2014 voor een reeds ingegaan voorwaardelijk ouderdomspensioen nadere invulling gegeven aan dit begrip.
2 oktober 2014
Noviteit: De hybride eindloonregeling in eigen beheer
Er zijn, ook in dit blad, veel argumenten uitgewisseld om bepaalde oplossingen voor het verschil tussen de fiscale en commerciële verplichting te promoten of juist te verwerpen. Onlangs heeft staatsecretaris Wiebes zijn licht laten schijnen over het pensioen in eigen beheer van de dga. In navolging van zijn voorganger Weekers lijkt ook Wiebes geen echte oplossing te zien voor de complexiteit van dit dga-pensioen. Wiebes blijft helaas op de kennelijk al ingezette koers naar een afschaffing van het pensioen in eigen beheer. Dit is merkwaardig, want er bestaat wel een heel eenvoudige oplossing voor het gesignaleerde probleem, maar dan moet men wel iets verder willen kijken dan de fiscale neus lang is.
2 augustus 2014
