Wanneer een DGA uit dienst treedt bij de ene BV en in dienst treedt bij de andere BV dan kan hij zijn pensioen overdragen en, tegen toekenning van fictieve dienstjaren, inbrengen in de nieuwe pensioenregeling bij de nieuwe werkgever-BV. Volgens de belastingdienst mag het aantal fictieve dienstjaren niet meer zijn dan het werkelijk aantal dienstjaren bij de vorige werkgever-BV (Vraag & Antwoord 08-012 d.d. 24 maart 2009, www.belastingdienstpensioensite.nl).
Resultaten
Vervroegd pensioen en doorwerken. Starre opstelling fiscus
De loonbelasting definieert ouderdomspensioen als een levenslange inkomensvoorziening bij ouderdom voor werknemers en gewezen werknemers (art. 18a lid 1 Wet LB 1964). Deze definitie is aanleiding voor de fiscus om weer eens een flauw standpunt in te nemen, te weten: als je vervroegd, dus eerder dan de in het pensioenreglement vermelde pensioenleeftijd, met pensioen gaat mag je niet meer (betaald) doorwerken (Vraag & Antwoord 08-014, d.d. 27 augustus 2008 www.belastingdienstpensioensite.nl).
2 december 2009
Geen optimalisatie overbruggingspensioen mogelijk
In Pensioen up to Date maart/april 2008, nr. 2 gingen wij uitgebreid in op het arrest van de Hoge Raad van 8 februari 2008 (nr. 42 782). Daarin oordeelde de Hoge Raad dat de AOW-component in het overbruggingspensioen van DGA’s in 10 jaar mag worden opgebouwd, in tegenstelling tot de fiscus die meende dat van de feitelijke AOW-inbouw moest worden uitgegaan. Het (verworpen) standpunt van de fiscus betekende, dat pas bij een diensttijd van 35 jaar een volledig overbruggingspensioen kon worden opgebouwd.
2 december 2009
Definitief oordeel Hoge Raad inzake afstorting pensioenvoorziening eigen beheer bij echtscheiding
De Hoge Raad oordeelde op 20 maart jongstleden in een geschil tussen de ex-echtgenote van een DGA en de BV waarin het pensioen was ondergebracht, dat de rechten van de ex-echtgenote dienen te worden afgestort. De Hoge Raad gaat hiermee een stapje verder dan het arrest van 12 maart 2004 (nr. C07/201HR).
2 december 2009
Besluit van 3 juli 2008 en (verbreking)fiscale eenheid. Slot
In eerdere edities gingen wij al uitgebreid in op het besluit van 3 juli 2008 (nr. CPP2008/447M). Het besluit kan vervelende gevolgen hebben in de situatie dat sprake is van extern eigen beheer. Het pensioen wordt dan uitgevoerd door een BV waarbij de DGA niet in dienst is (bijv. een pensioen-BV of een holding-BV). De werkgever-BV dient dan premies aan de pensioen-BV te betalen teneinde het pensioen te financieren. Volgens het besluit dient bij de vaststelling van de premies voor open geïndexeerde pensioenen te worden gerekend met een fictieve na-indexatie (goedgekeurd is om een vaste stijging van 2% te hanteren). Voorheen mocht met een nettorekenrente van 4% worden gerekend. De vraag is of het besluit gevolgen heeft wanneer de fiscale eenheid, die een pensioen-BV en een werkgever-BV vormen, wordt verbroken en of art. 15ai Wet VPB 1969 (sanctie bij verbreking fiscale eenheid na overdracht van een vermogensbestanddeel) dan van toepassing is.
2 april 2009
Hof Den Bosch: Lasten van aan voorperiode toe te rekenen pensioen aftrekbaar
Al eerder oordeelde Rechtbank Breda (Rb. Breda 22 maart 2007 nr. AWB06/2251), in een zaak waarin de voorperiode meetelde als pensioengevende diensttijd in de pensioenregeling van een DGA, dat de lasten van het aan de voorperiode toe te rekenen pensioen voor de VPB aftrekbaar waren. Deze uitspraak is nu bevestigd door Hof Den Bosch (28 november 2008, nr. 07/00241).
2 april 2009
Kredietcrisis. Geen waardeoverdracht indien te lage dekkingsgraad. En pensioenverzekeraar gaat failliet. Wat dan?
Een werknemer heeft bij wisseling van dienstverband het recht om zijn opgebouwde pensioen over te dragen naar de pensioenuitvoerder van de nieuwe werkgever. Dit heet het wettelijk recht op waardeoverdracht (zie art. 71 Pensioenwet (PW)). Pensioenuitvoerders zijn verplicht hieraan mee te werken. Echter, o.g.v. art. 72 PW geldt een uitzondering. Als bij de pensioenuitvoerders sprake is van een te lage dekkingsgraad hoeven zij niet aan waardeoverdracht mee te werken.
2 april 2009
Pensioenpremies soms aftrekbaar als negatief loon of als lijfrentepremie
Het is de regel dat pensioenpremies (werknemersdeel) aftrekbaar zijn van het loon en daarop door de werkgever worden ingehouden. Het is echter in bepaalde gevallen niet mogelijk de pensioenpremies op het loon in te houden. Gelukkig bestaat er dan (soms) de mogelijkheid om de premies in de aangifte IB als negatief loon op te nemen of als lijfrentepremie af te trekken.
2 april 2009
