Al eerder wezen wij erop dat het overgangsrecht ten aanzien van bestaande pensioenpolissen van DGA’s niet helemaal helder was. Eindelijk is er dan nu toch duidelijkheid. Wanneer een DGA geen expliciete keuze maakt voor de PW, dan valt de polis vanaf 1 januari 2008 niet onder de PW.
Resultaten
Nieuw besluit over beschikbarepremie-regeling en streefregeling. En pensioen in beleggingseenheden niet meer mogelijk!
Er is een nieuw besluit verschenen over beschikbarepremieregelingen (besluit van 23 oktober 2007, nr. CPP2007/552M). Behalve beschikbarepremieregeling komen in dit besluit ook aan de orde: kapitaalovereenkomsten (streefregelingen) en intrekking van de mogelijkheid van pensioen in beleggingseenheden.
2 december 2007
Noopt Pensioenwet tot verplichte deelname aan collectieve pensioenregeling werkgever?
Verzekeraars hebben, net als andere organisaties, soms de neiging wetten op een voor hen zo voordelige manier uit te leggen: commerciële wetsinterpretatie. Eén voorbeeld hebben wij al gezien in verband met het overgangsrecht ten aanzien DGA-pensioenpolissen.
2 december 2007
Toch beperking inkoop dienstjaren voor DGAs?
Het uitvoeringsbesluit loonbelasting noemt de volgende drie inkoopmogelijkheden:
1. inkoop van dienstjaren in verband met een pensioentekort van vóór 8 juli 1994 (art. 10a, tweede lid, Uitv.besl. LB 1965);
2. inkoop van dienstjaren ten gevolge van waardeoverdracht in de zin van de PW (art. 10a, eerste lid, onderdeel f, 10a Uitv.besl. LB 1965); 3. inkoop van dienstjaren in verband met een pensioentekort wegens het ontbreken van de mogelijkheid van waardeoverdracht in de zin van de PW (art. 10a, derde lid, Uitv.besl. LB 1965). De inkoopmogelijkheid in verband met een pensioentekort van vóór 8 juli 1994 is niet gewijzigd en laten we buiten beschouwing.
2 december 2007
Belastingdienst plaagt dga met heffing werknemerspremies en met een verbod op pensioen in eigen beheer. Maar nu de feiten
Het gerucht gaat dat er plannen zijn pensioen in eigen beheer af te schaffen. Wat is er aan de hand? Een en ander heeft te maken met het feit dat de belastingdienst tegenwoordig (sinds 2006) de premies werknemersverzekeringen heft en moet beoordelen wanneer een DGA wel of niet is verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Met DGA bedoelen wij in dit verband de DGA in de zin van art. 1 van de Pensioenwet (degene die voldoet aan de 10%-aandeleneis en wiens pensioen in eigen beheer mag worden uitgevoerd).
2 oktober 2007
Geen verdeling PGGM Overbruggingspensioen (OBU) bij echtscheiding
In Pensioen up to Date juli/augustus 2006, nr. 4, maakten wij melding van de uitspraak van Rechtbank Zutphen van 22 maart 2006 (nr. 50854 FA RK 02-2254). De Rechtbank oordeelde in het kader van een echtscheiding dat een PGGM Overbruggingsuitkering (OBU) op grond van het huwelijksvermogensrecht diende te worden verrekend. Inmiddels heeft Hof Arnhem dit oordeel verworpen. Het hof oordeelde dat de verknochtheid zich daartegen verzet (Hof Arnhem, 12 december 2006, nr. 602/2006). De OBU is een VUT-achtige overgangsregeling.
2 oktober 2007
Partnerpensioen op risicobasis: diensttijd bij vorige werkgevers is pensioengevend. Ook interessant voor DGAs!
Het is al jaren toegestaan om bij de toezegging van een partner- en wezenpensioen op risicobasis ook rekening te houden met dienstjaren bij vorige werkgevers (zie het besluit van 9 augustus 2001, nr. RTB2001/2390M). Toch is het nog eens goed om op deze mogelijkheid te wijzen, met name voor bv’s waarbij weinig vermogen aanwezig is.
2 oktober 2007
Hof Den Bosch: Rendement kapitaalverzekering bij BV van vader belast.
Het kwam in het verleden vaak voor dat kapitaalverzekeringen bij de BV werden afgesloten, zowel door de DGA zelf als door de kinderen van de DGA. Voordeel was dat het geld in eigen beheer bleef, terwijl ook de fiscale vrijstellingen benut konden worden. Met ingang van 2001 is dit een stuk minder aantrekkelijk geworden omdat de inkomsten uit kapitaalverzekeringen met de eigen BV belast kunnen worden als resultaat uit overige werkzaamheden in box 1. Er moet hierbij onderscheid gemaakt worden tussen gebruikelijke en ongebruikelijke terbeschikkingstellingen:
2 oktober 2007
Vaststellen VPL-excedent: per 31-12-2005 of per 01-01-2006?
Met ingang van 1 januari 2006 moesten op 31-12-2004 bestaande pensioenregelingen zijn aangepast aan VPL. Voor DGA’s met pensioenleeftijd 60 is vaak gekozen voor de aanpassingsvariant waarbij het opbouwpercentage werd verlaagd van 2 naar 1,48%. Daarbij werd, ter handhaving van de opgebouwde rechten, een zogeheten VPL-excedent vastgesteld. In de praktijk wordt het excedent zowel per 31-12-2005 als per 1 januari 2006 vastgesteld. Omdat de pensioengrondslag per 1 januari 2006 kan wijzigen kan dit tot (grote) verschillen leiden. Wat is juist?
2 augustus 2007
Nieuwe modelpensioenbrieven belastingdienst
De belastingdienst heeft, mede in verband met de invoering van nieuwe Pensioenwet, nieuwe modelpensioenbrieven voor de DGA gepubliceerd. Het gaat om twee varianten: eindloon en middelloon met pensioenleeftijd 65. De modellen zijn te vinden op www.belastingdienstpensioensite.nl.
2 augustus 2007
