In de praktijk wordt in de commerciële jaarrekening de fiscale waardering gevolgd. Omdat de fiscale waarderingsregels sinds 1 januari 2004 zijn aangescherpt, zal de verplichting naar bedrijfseconomische maatstaven vaak te laag zijn gewaardeerd. Vanaf 2005 gelden strengere eisen ten aanzien van de wijze waarop pensioenen in de jaarrekening moeten worden verwerkt. Echter, de Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) heeft voor kleinere rechtspersonen een milder regime gecreëerd door middel van een zogeheten RJ-uiting. RJ-uiting 2005-1 ‘Verwerking van pensioenverplichtingen in eigen beheer in de jaarrekening van kleine rechtspersonen’ behelst het volgende. Voor salaris-/diensttijdregelingen van de DGA die in eigen beheer worden gehouden is het toegestaan om bij de waardering van de pensioenverplichting geen rekening te houden met toekomstige salarisstijgingen. Het wordt toegestaan om in de jaarrekening de fiscale waardering van de pensioenverplichting over te nemen onder de volgende voorwaarden:
Resultaten
Einde overbruggingslijfrente: OR afstorten met geleend geld.
In een vorige editie hebben we al aandacht besteed aan het fiscale einde van de overbruggingslijfrente. Vanaf 1 januari 2006 kan een fiscaal gefacilieerde lijfrente-premie niet meer worden aangewend voor een overbruggingslijfrente. Dat is jammer. Alles wat riekt naar eerder stoppen met werken, wordt door onze charmante minister De Geus rigoureus weggesnoeid. Dat heeft enkele inventieve verzekeraars op het idee gebracht om een actie te starten voor ondernemers. De actie houdt in dat de ondernemer een lening kan sluiten bij dezelfde bank/verzekeraar waar hij of zij de OR afstort. Indien ondernemers hun OR voor 1-1-2006 afstorten naar een verzekeraar, en dus nog voor 1-1-2006 gebruik maken van de fiscaal gefacilieerde lijfrente-aftrek, behouden ze het recht om van dat kapitaal in de toekomst nog een overbruggingslijfrente aan te kopen.
2 december 2005
Aanvullend overgangsrecht VPL: Drijfjacht De Geus
Voor werknemers die op 1 januari 2005 de leeftijd van 55 hebben bereikt, geldt in het kader van VPL ruim overgangsrecht. Zij kunnen de opbouw in hun huidige regelingen handhaven. Voor de 55-minners geldt dat voortzetting van de opbouw c.q. deelname in op 31 december 2004 bestaande regelingen voor ouderdoms-, overbruggings- en prepensioen en VUT, nog tot en met 31 december 2005 op de oude voet kan plaatsvinden. Lopende, ingegane VUT- en pensioenuitkeringen blijven ook geëerbiedigd. Voor pensioenregelingen die niet tijdig zijn aangepast, d.w.z. niet op 1 januari 2006, vindt uitbreiding van het overgangsrecht plaats. De inhoud van dit overgangsrecht is als volgt:
2 december 2005
Laatste aflevering (?) van soap rondom goudenhandrukstamrechten. Tot 1 januari is kust veilig
Wij hebben al eerder aandacht besteed aan de problematiek rondom goudenhanddrukstamrechten (PutD maart/april, nr. 2 en mei/juni, nr. 3). Inmiddels heeft de staatssecretaris medegedeeld dat dit jaar nog probleemloos goudenhanddrukstamrechten kunnen worden toegekend.
2 december 2005
Pensioen eigen beheer: VPL-knip voor najaar 2005. Een handleiding
Met ingang van 1 juni 2004 hebben veel dga’s hun pensioenregeling aangepast aan ‘Witteveen’. Inmiddels is met terugwerkende kracht tot 1 januari 2005 de Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/prepensioen en introductie levensloopregeling (hierna ‘VPL’) in werking getreden. De belangrijkste wijziging is dat de fiscaal minimale pensioenleeftijd 65 wordt. Het betekent tevens dat het AOW-overbruggingspensioen komt te vervallen. Omdat veel dga’s een pensioenleeftijd van 60 hebben betekent introductie van de wet VPL dat de pensioenregeling weer dient te worden aangepast. Met dank aan de politiek c.s.
2 oktober 2005
Bevroren pensioenverplichting ontdooien bij overlijden?
In diverse edities van Pensioen up to Date hebben wij stil gestaan bij de per 1 januari 2004 gewijzigde waarderingsregels voor pensioen in eigen beheer en het bijbehorende overgangsrecht. Nu besteden wij aandacht aan de gevolgen van overlijden van de pensioengerechtigde of zijn partner. Van belang hierbij is dat de waardering van ouderdomspensioen en het nabestaandenpensioen als aparte verplichtingen moeten worden gezien.
2 oktober 2005
Gevaarlijke fiscale soap rondom gouden handdrukken
Het was de bedoeling van de wetgever om de gouden handdruk-stamrechtvrijstelling met ingang van 1 januari 2005 af te schaffen. Echter, het definitieve besluit daartoe is, naar aanleiding van een amendement in de Tweede Kamer, uitgesteld tot het najaar van 2005. Een gewoon mens zou hieruit kunnen concluderen dat dit jaar, 2005, probleemloos een gouden handdruk kan worden toegekend.
2 augustus 2005
Weer 2 drempels minder bij grensoverschrijdend pensioenverkeer
De belastingwetgever en de belastingdienst trachten op allerlei manieren de belastingclaim op pensioenaanspraken te behouden, en zoekt daarbij de grens van het juridisch toelaatbare. Op 13 mei jl. kreeg de wetgever het lid op de neus van de Hoge Raad. Op deze datum wees de Hoge Raad een aantal arresten waarin bepalingen in de nationale belastingwetgeving wederom in strijd met belastingverdragen werd geacht.
2 augustus 2005
Nieuwe pensioenwet leidt tot meer bureaucratie en juristerij
Op dit moment zijn de ambtenaren van het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid hard bezig met de ontwikkeling van een nieuwe Pensioenwet (de Pensioenwet), die de huidige Pensioen- en Spaarfondsenwet (PSW) moet gaan vervangen. Iedereen lijkt er vanuit te gaan dat de Pensioenwet er komt. Maar waarom hij er zou moeten komen schijnt niemand zich af te vragen.
2 augustus 2005
