In het in juni 2019 afgesloten pensioenakkoord is afgesproken dat er een verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering gaat komen voor zelfstandigen zonder personeel (de ZZP-er). ZZP-organisaties verzetten zich tegen de verplichte verzekering en wilden liever de basisverzekering voor alle werkenden. Ook de commissie Borstlap pleit in haar rapport “In wat voor land willen wij werken” voor een basisverzekering voor het risico van inkomensverlies voor alle werkenden. Deze basisverzekering zou arbeidsvorm neutraal moeten zijn. De achterliggende gedachte is dat aan elke werkende basis-inkomenszekerheid wordt geboden. Onlangs heeft staatssecretaris van Sociale Zaken echter de knoop doorgehakt en gekozen voor een verplichte verzekering voor ZZP-ers. Hiermee komt hij de afspraak uit het pensioenakkoord na
Resultaten
Hoge Raad doorbreekt post-relationele solidariteit principe bij scheiding
Op 14 februari 2020 heeft de Hoge Raad een arrest gewezen betreffende de verplichte afstorting van pensioen in kader van echtscheiding. De Hoge Raad heeft bepaald dat de commerciële waarde van het pensioen niet moet worden berekend op het moment van scheiding maar op het moment van afstorting. Bij een dalende rente en een stijgende levensverwachting tussen moment van scheiding en afstorting zal dit in veel gevallen een stijging van de commerciële waarde en hiermee het af te storten bedrag met zich meebrengen.
Corona crisis, samenloop pensioen en inkomen mogelijk voor zorgmedewerkers
In een recent vraag en antwoord 20- 005 heeft het Centraal Aanspreekpunt, Pensioenen een knelpunt voor vervroegd gepensioneerde zorgmedewerkers opgelost. Zorgmedewerkers die vervroegd gepensioneerd zijn kunnen zonder pensioensanctie aan de slag om hun zwaar belaste excollega’s te ondersteunen. Het alsnog weer gaan werken betekent niet dat zij achteraf onterecht hun pensioen ontvangen hebben. Naast het salaris kunnen zij gewoon pensioen blijven ontvangen.
Coronacrisis, prijsgeven van pensioen of ODV als gevolg van waardedaling beleggingen.
Op 1 januari 2020 heeft het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen een aantal oude vraag & antwoorden afgestoft en opnieuw gepubliceerd. Eén van deze vragen, V&A 2008-078, heeft recentelijk weer aan actualiteit gewonnen. Dit V&A betreft het afstempelen van een pensioen of een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting (ODV) bij een onderdekking als gevolg van beleggingsverliezen.
De wet Pensioenverdeling bij scheiding raakt ook de DGA.
De Wet Verevening Pensioenrechten bij scheiding is van kracht op echtscheidingen vanaf 1 mei 1995 wordt binnenkort vervangen. Op 16 september 2019 is de wet Pensioenverdeling bij scheiding 2021 gepubliceerd. Deze Wet komt voort uit een uitgebreide evaluatie van de huidige Wet.
De oudedagsverplichting en fiscale planning bij overlijden
Een van de nadelen van een pensioen in eigen beheer is dat de belastingheffing bij overlijden van de laatste pensioenrechtigde flink kan oplopen. Immers de fiscale pensioenverplichting valt vrij in fiscale winst en dit leidt tot heffing van vennootschapsbelasting. Het overlijden van de pensioengerechtigde leidt, indien deze ook de aandeelhouder is, tot een vervreemdingmoment voor de AB-heffing. Door de vrijval van de pensioenverplichting is ook de waarde van de aandelen en dus hiermee ook de met box II belaste winst gestegen. Vervolgens zullen de aandelen vererven naar de erfgenamen en is de verkrijging van de aandelen belast met erfbelasting. Per saldo kan de belastingheffing oplopen tot 50% á 60% van de fiscale pensioenverplichting op het moment van overlijden.
Afrekenen met een dekkingstekort voor de ODV
Een in de praktijk veel voorkomend probleem bij een pensioen in eigen beheer in de uitkeringsfase is een dekkingstekort. Dit dekkingstekort is veroorzaakt doordat op de activa, vaak een spaarrekening of een lening aan de DGA, niet het rendement is gehaald dat nodig is. Bovendien lopen de kosten van de BV maar door. Op het moment dat de BV nog een onderneming dreef, was het mogelijk om de kosten van het pensioen in eigen beheer te matchen met de winsten uit de onderneming. Met het verkopen van de onderneming valt deze winstbron weg en zullen de rendementen op de activa de kosten goed moeten maken. Een uitdaging omdat het tegengevallen rendement op het vermogen – er is in het verleden vaak niet of onvoldoende aandacht besteed is aan het beleggingsbeleid – onvoldoende groot is om de pensioenen levenslang uit te blijven keren.
ODV termijnen afronden op hele maanden of hele jaren
In PUTD 2017-013 “De uitkeringstermijn van een ODV-uitkering” hebben wij al eens geschreven over het zwalkende beleid van de Belastingdienst met betrekking tot de uitkeringstermijnen van de ODV. Immers in eerste instantie kon op basis van Vraag & Antwoord (V&A) 17-009 van 1 april 2017 de conclusie worden getrokken dat bij omzetting van een pensioen in eigen beheer naar een ODV waarbij de DGA op het moment van omzetting de AOWgerechtigde leeftijd al had bereikt, de uitkeringstermijn afgerond kon worden op hele jaren. Deze pragmatische en praktische oplossing wordt getorpedeerd door V&A 17-029 van 10 november 2017. De uitkeringstermijn voor de DGA die bij omzetting de AOW-gerechtigde leeftijd heeft bereikt moest afgerond worden op maanden.
Miljoenennota en de planningsbrief van 7 oktober 2019
De jaren dat we met een vergrootglas moesten zoeken naar ‘pensioen’ in de Miljoenennota liggen ver achter ons. Hoewel Financiën in het Belastingplan 2020 het kruit nog droog houdt, houdt het kabinet de vaart in het parlementaire proces rondom de herziening van ons pensioenstelsel. In de Miljoenennota gaf het kabinet nogmaals prioriteit aan de belangrijkste issues die ons land raken en waarover consensus is bereikt. Het pensioenakkoord is één van die issues. Het is het kabinet echt menens dat ze hiervoor eenmalig de begrotingsregels oprekken om extra uitgaven aan fase 1 te kunnen rechtvaardigen. In 2020 en 2021 wordt in totaal 1,6 miljard euro extra uitgegeven voor de verwerking van het pensioenakkoord. En de inmiddels aangenomen aanpassing van het groeipad van de AOW-leeftijd tot aan 2024 kost de komende jaren ongeveer vijf miljard euro. Voor ieder jaar langer leven, hoeven ‘we’ maar 8 maanden langer te werken
Wet bedrag ineens
In PUTD 2019-11, “Het pensioenakkoord de terugkeer van de VUT?” schreven wij al over de introductie van een versoepeling in de RVU-vrijstelling en de verruiming van het verlofsparen. Deze elementen uit het pensioenakkoord hebben samen met de mogelijkheid tot afkoop van een gedeelte van het pensioen een plaats gekregen in de Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen.