Kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule oud regime kunnen ook tot uitkering komen bij overlijden. Zo’n verzekering valt dan in de nalatenschap van de erflater en als begunstigden van het kapitaal zijn meestal de echtgenote en/of de kinderen aangewezen. Uiteraard zijn de uitkeringen van lijfrente belast met inkomstenbelasting. Of men nu het kapitaal in een keer geniet of in termijnen. Vraag is of de vrijstelling van artikel 32 lid 5 Successiewet hier geldt. Het antwoord is nee.
Resultaten
Pensioenverplichting voor ingegane pensioenen mag in 2004 worden bevroren!
Per 1 januari 2004 zijn de waarderingsregels voor pensioen in eigen beheer aangescherpt. Het overgangsrecht bepaalt dat de pensioenverplichting mag worden bevroren totdat een waardering volgens een toegestane methode daar bovenuit komt. Dit overgangsrecht lijkt alleen te zijn geschreven voor pensioen in de opbouwfase en niet voor ingegane pensioenen. Immers, de pensioenverplichting heeft in de uitkeringsfase een dalend verloop, zodat je nooit boven de bevroren stand uitkomt. Het ontbreken van overgangsrecht voor de waardering van ingegane pensioenen zou kunnen betekenen dat de pensioenverplichting extra daalt, omdat het hanteren van leeftijdsterugstellingen niet meer is toegestaan. Omdat de wetgever dit niet helemaal had voorzien is in de Fiscale onderhoudswet 2004 het overgangsrecht gewijzigd.
2 maart 2005
Bepalen stakingswinstruimte: kan leiden tot schoenendoos-syndroom
Indien een belastingplichtige zijn of haar onderneming staakt kan hij of zij, op grond van art. 3.129 Wet IB 2001, […]
2 maart 2005
Besluit over vaststelling eigen bijdrage pensioen in eigen beheer
In Pensioen up to Date mei/juni 2004, nr. 3 behandelden wij de vraag op welke wijze de eigen bijdrage voor pensioen in eigen beheer wordt vastgesteld. Ons standpunt was dat de pensioenlast in de commerciële jaarrekening hierbij het uitgangspunt zou moeten zijn. In het besluit van 12 januari 2005 (nr. CPP2004/2422M) bevestigt de staatssecretaris deze zienswijze door te vermelden dat men uit moet gaan van de bedrijfseconomische kosten.
2 maart 2005
