Afkoop van een lijfrente leidt tot negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen (o.g.v. art. 133, tweede lid, onderdeel d, Wet IB 2001), waarbij de heffing wordt vermeerderd met 20% revisierente (o.g.v. art. 30i AWR). Deze bepalingen gelden ook indien de lijfrentepolis op verzoek van de curator wordt afgekocht indien sprake is van een faillissement.
Resultaten
Nog meer echtscheidingsperikelen
Bij deze maken we melding van twee interessante uitspraken in verband met pensioenverdeling bij echtscheiding.
2 augustus 2007
Vaststellen VPL-excedent: per 31-12-2005 of per 01-01-2006?
Met ingang van 1 januari 2006 moesten op 31-12-2004 bestaande pensioenregelingen zijn aangepast aan VPL. Voor DGA’s met pensioenleeftijd 60 is vaak gekozen voor de aanpassingsvariant waarbij het opbouwpercentage werd verlaagd van 2 naar 1,48%. Daarbij werd, ter handhaving van de opgebouwde rechten, een zogeheten VPL-excedent vastgesteld. In de praktijk wordt het excedent zowel per 31-12-2005 als per 1 januari 2006 vastgesteld. Omdat de pensioengrondslag per 1 januari 2006 kan wijzigen kan dit tot (grote) verschillen leiden. Wat is juist?
2 augustus 2007
Nieuwe modelpensioenbrieven belastingdienst
De belastingdienst heeft, mede in verband met de invoering van nieuwe Pensioenwet, nieuwe modelpensioenbrieven voor de DGA gepubliceerd. Het gaat om twee varianten: eindloon en middelloon met pensioenleeftijd 65. De modellen zijn te vinden op www.belastingdienstpensioensite.nl.
2 augustus 2007
Overdracht deel pensioen van verzekeraar naar BV leidde tot belaste afkoop.
Tot 1 januari 1995 kon de echtgenoot van een DGA die zelf geen aandelen had, fiscaal gezien, pensioen in eigen beheer opbouwen. Op 1 januari 1995 werd ook in de loonbelasting de 10%-aandeleneis, die in de PSW al langer bestond, ingevoerd en verviel deze mogelijkheid.
2 augustus 2007
Nieuwe druk van De DGA-Pensioenpocket 25% korting voor abonnees van Klubas Pensioenadvies.
Deze maand verschijnt de derde herziene druk van De DGA-Pensioenpocket van drs. D.W. Bakker. De DGAPensioenpocket is speciaal geschreven voor accountants, belastingadviseurs, pensioenadviseurs, medewerkers bij verzekeraars en professioneel intermediair, en ieder ander die in zijn dagelijkse praktijk te maken heeft met DGApensioen en pensioenopbouw in eigen beheer.
2 juni 2007
Goedgekeurde modelpensioenbrief voor 200 euro
Met het oog op de nieuwe Pensioenwet hebben wij een pensioenbrief voorgelegd aan de Kennisgroep Pensioenen van de Belastingdienst. De kennisgroep heeft deze pensioenbrief goedgekeurd. Wij hebben vervolgens van deze goedgekeurde pensioenbrief tien varianten opgesteld.
2 juni 2007
Te hoge, niet inbare, rekening-courantschuld leidt tot belaste afkoop stamrecht
Een werknemer liet in 1999 een goudenhanddrukstamrecht (art. 11, eerste lid, onderdeel g, Wet LB 1964) ter waarde van € 70.000 in zijn daartoe opgerichte BV storten. Eind 2000 bleek hij een rekening-courantschuld bij de BV te hebben van € 100.000.
2 juni 2007
Lasten van aan voorperiode toe te rekenen pensioen aftrekbaar
Rechtbank Breda oordeelde, in een zaak waarin de voorperiode meetelde als pensioengevende diensttijd in de pensioenregeling van een DGA, dat de lasten van het aan de voorperiode toe te rekenen pensioen voor de VPB aftrekbaar waren (Rb. Breda 22 maart 2007, nr. AWB06/2251). De inspecteur kon een eventuele onzakelijkheid niet aantonen. Het feit dat genoemde pensioenlasten in de VPB aftrekbaar zijn, laat onverlet dat er voor de toepassing van de loonbelasting vanuit moet worden gegaan dat pensioenregelingen waarin de voorperiode wordt meegenomen onzuiver zijn (zie Putd, maart/april 2006, nr. 2).
2 juni 2007
Actualisering fiscaal beleid. Besluiten worden handreikingen?!
Het ministerie van Financiën is begonnen met een integrale actualisering van het gepubliceerde beleid. Een belangrijk uitgangspunt daarbij is dat de besluiten zo min mogelijk onderdelen bevatten die geen beleidsregels zijn. Overige informatie zal in het kader van voorlichting o.a. via internet kenbaar worden gemaakt. Onder deze informatie vallen ook de door de verschillende kennisgroepen geformuleerde standpunten. Deze standpunten vloeien rechtstreeks voort uit de fiscale wet- en regelgeving, zo staat te lezen op de website van het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de belastingdienst (CAP): www.belastingdienstpensioensite.nl. Het CAP publiceert op deze website haar standpunten in de vorm van handreikingen en vragen en antwoorden. Het is aan te raden deze prima website regelmatig te bezoeken om op de hoogte te blijven van nieuwe standpunten. In het kader van het nieuwe beleid worden besluiten ingetrokken waarbij het mogelijk is dat de inhoud van deze besluiten in de vorm van handreikingen en vragen en antwoorden terugkomen. We bespreken een aantal recent verschenen standpunten en besluiten:
2 juni 2007
