In Pensioen up to Date maart/april 2007, nr. 2 gingen wij in op het arrest van 9 februari 2007 (nr. R06/021) waarin de Hoge Raad oordeelde dat de pensioenrechten die de echtgenoot van een DGA ten gevolge van een echtscheiding verkrijgt, bij een professionele verzekeraar dienen te worden afgestort indien het pensioen in eigen beheer wordt uitgevoerd. Aan de hand van een voorbeeld gaan wij in op de vraag hoe dit vorm kan worden gegeven.
Resultaten
Vaststellen VPL-excedent: per 31-12-2005 of per 01-01-2006?
Met ingang van 1 januari 2006 moesten op 31-12-2004 bestaande pensioenregelingen zijn aangepast aan VPL. Voor DGA’s met pensioenleeftijd 60 is vaak gekozen voor de aanpassingsvariant waarbij het opbouwpercentage werd verlaagd van 2 naar 1,48%. Daarbij werd, ter handhaving van de opgebouwde rechten, een zogeheten VPL-excedent vastgesteld. In de praktijk wordt het excedent zowel per 31-12-2005 als per 1 januari 2006 vastgesteld. Omdat de pensioengrondslag per 1 januari 2006 kan wijzigen kan dit tot (grote) verschillen leiden. Wat is juist?
Overdracht deel pensioen van verzekeraar naar BV leidde tot belaste afkoop.
Tot 1 januari 1995 kon de echtgenoot van een DGA die zelf geen aandelen had, fiscaal gezien, pensioen in eigen beheer opbouwen. Op 1 januari 1995 werd ook in de loonbelasting de 10%-aandeleneis, die in de PSW al langer bestond, ingevoerd en verviel deze mogelijkheid.
Hoed u voor valse profeten! Breng een pensioenpolis voor een DGA niet onder de Pensioenwet!
Er is enige verwarring rondom het overgangsrecht van de Pensioenwet (PW) voor de DGA. Daarom besteden wij nogmaals extra aandacht aan dit onderwerp. Hoe is de stand van zaken. Indien een DGA op 31 december 2006 reeds een pensioentoezegging had, kan hij op grond van overgangsrecht opteren voor de beschermende werking van de PW vanaf 2008 (In het jaar 2007 blijft de PSW voor bestaande regelingen nog gelden). Dit geldt alleen voor zover het pensioen niet in eigen beheer wordt uitgevoerd. Op 31 december 2006 bestaande pensioenregelingen die in eigen beheer worden uitgevoerd vallen vanaf 1 januari 2008 automatisch buiten de PW.
Nieuwe druk van De DGA-Pensioenpocket 25% korting voor abonnees van Klubas Pensioenadvies.
Deze maand verschijnt de derde herziene druk van De DGA-Pensioenpocket van drs. D.W. Bakker. De DGAPensioenpocket is speciaal geschreven voor accountants, belastingadviseurs, pensioenadviseurs, medewerkers bij verzekeraars en professioneel intermediair, en ieder ander die in zijn dagelijkse praktijk te maken heeft met DGApensioen en pensioenopbouw in eigen beheer.
Belangrijk arrest inzake echtscheiding en eigen beheer Afstorting in beginsel verplicht!
De Hoge Raad is doorgeslagen met een arrest over pensioenverevening van een DGA-pensioen in eigen beheer. Zij heeft gemeend ook de Wet Verevening te moeten impregneren met eisen van “redelijkheid & billijkheid”, de toverformule waarmee de meest gesloten rechtssystemen geopend worden. De vereveningsgerechtigde zal, vanwege de risico’s die aan pensioen in eigen beheer verbonden zijn, vaak afstorting naar een professionele verzekeraar eisen van de ten gevolge van de echtscheiding verkregen pensioenrechten. Een dergelijke afstorting is op grond van wetgeving niet verplicht. Dit geldt zowel ten aanzien van de ten gevolge van verevening verkregen rechten (voorwaardelijk ouderdomspensioen) als ten aanzien van het bijzonder partnerpensioen. De Hoge Raad heeft nu in haar arrest van 9 februari 2007 (nr. R06/021 HR) beslist dat de rechten van de ex-echtgenoot van de DGA in beginsel bij een professionele verzekeraar dienen te worden afgestort. De Hoge Raad gaat daarmee weer een stapje verder dan in het arrest van 12 maart 2004 dat wij in Pensioen up to Date, juli/augustus 2004, nr. 4 bespraken.
Nieuwe mogelijkheid inkoop dienstjaren voor DGAs
Werknemers hebben sinds 8 juli 1994 een wettelijk recht op waardeoverdracht. Dit houdt in dat werknemers de (waarde van de) bij de vorige werkgever opgebouwde pensioenrechten kunnen inbrengen in de pensioenregeling van de nieuwe werkgever. De overdrachtswaarde wordt omgerekend naar pensioenrechten in de nieuwe regeling. Indien de nieuwe pensioenregeling een eindloonregeling is, worden de pensioenrechten vertaald naar te verkrijgen fictieve dienstjaren in de nieuwe regeling. Fictief, omdat deze dienstjaren niet zijn doorgebracht bij de nieuwe werkgever
DGA Pensioenwet Special.
In deze special gaan wij in op alle relevante zaken die de Pensioenwet (PW) voor het DGA-pensioen met zich brengt. We behandelen de onderwerpen puntsgewijs en zetten de huidige en nieuwe situatie naast elkaar. Voor degenen die meer algemene informatie willen ontvangen over de Pensioenwet en de gevolgen voor werkgevers en ‘gewone’ werknemers zullen wij uit het aanbod van verzekeraars de beste brochure selecteren. E-mail ons met de opmerking “Info Pensioenwet Algemeen” en u ontvangt deze brochure gratis per e-mail.
Gewijzigd overgangsrecht voor dga in nieuwe Pensioenwet
In de vorige editie van Pensioen up to Date behandelden wij het overgangsrecht voor de dga zoals vervat in het wetsvoorstel Invoerings- en aanpassingswet Pensioenwet (IPW). Daarbij kwamen aan de orde de onduidelijkheden in dit overgangsrecht. Mede naar aanleiding van de door ons gesignaleerde onduidelijkheden heeft de regering een nota van wijziging ingediend. Duidelijk was al wel dat pensioentoezeggingen aan dga’s, die worden gedaan ná de inwerkingtreding van de Pensioenwet (PW) per 1 januari 2007, niet onder de Pensioenwet vallen. Ook duidelijk was dat vóór 1 januari 2007 bestaande pensioentoezeggingen een jaar lang overgangsrecht geldt. Onduidelijk was of pensioenpolissen na afloop wel of niet onder de PW vallen.
De Vpb-tarieven gaan omlaag. Is pensioen nog aantrekkelijk voor de dga?
De fiscaliteit heeft bij de dga altijd een grote rol gespeeld bij de keuze voor de hoogte van het salaris, het toekennen van pensioenrechten en dividendbeleid. Het toekennen van pensioen aan de dga was jarenlang een vorm van vermogensvorming die zonder meer voordelig was vanuit fiscaal oogpunt. Echter, het per 1 januari 1997 vernieuwde aanmerkelijkbelangregime en de gewijzigde behandeling van privé vermogen in de Wet Inkomstenbelasting 2001 (box 3 vermogen) hebben de vraag opgeroepen of het überhaupt nog voordelig kan zijn om aan een dga pensioen toe te kennen. De op handen zijnde verlagingen van het Vpb-tarief met ingang van 2007 (werken aan winst) maken deze vraag nog prangender.