De belastingwetgever en de belastingdienst trachten op allerlei manieren de belastingclaim op pensioenaanspraken te behouden, en zoekt daarbij de grens van het juridisch toelaatbare. Op 13 mei jl. kreeg de wetgever het lid op de neus van de Hoge Raad. Op deze datum wees de Hoge Raad een aantal arresten waarin bepalingen in de nationale belastingwetgeving wederom in strijd met belastingverdragen werd geacht.
Resultaten
Nieuwe pensioenwet leidt tot meer bureaucratie en juristerij
Op dit moment zijn de ambtenaren van het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid hard bezig met de ontwikkeling van een nieuwe Pensioenwet (de Pensioenwet), die de huidige Pensioen- en Spaarfondsenwet (PSW) moet gaan vervangen. Iedereen lijkt er vanuit te gaan dat de Pensioenwet er komt. Maar waarom hij er zou moeten komen schijnt niemand zich af te vragen.
Treiterbeleid over inkoop dienstjaren?
We hebben de laatste tijd een aantal gevallen van fiscale “treiterbrieven” gesignaleerd. Als een dga overgaat tot inkoop dienstjaren wordt een lijst met documenten opgevraagd die er niet om liegt:
Levensloopregeling wordt groot succes. Ook voor DGAs!
Op 1 januari 2006 treedt de levensloopregeling in werking. Ook DGA’s kunnen er gebruik van maken. Echter, de levensloopregeling kan niet in eigen beheer worden uitgevoerd, wel bij een bank of verzekeraar. Via de levensloopregeling kan men jaarlijks maximaal 12% van het brutoloon sparen Het spaarbedrag is fiscaal aftrekbaar van het brutoloon en de opnames zijn belast. Het maximum spaarsaldo is 210% van het jaarloon en kan na opname weer worden aangevuld tot dit maximum.
Vals spel met goudenhanddrukstamrechten
Het was de bedoeling van de wetgever om de goudenhanddrukstamrechtvrijstelling met ingang van 1 januari 2006 af te schaffen. Echter, het definitieve besluit daartoe is, naar aanleiding van een amendement, uitgesteld tot het najaar van 2005. Dit betekent dat dit jaar nog vrolijk gebruik gemaakt kan worden van de stamrechtvrijstelling. Echter, er zit een addertje onder het gras. Dit heeft te maken met de onlangs aangenomen Wet VUT/Prepensioen/ Levensloopregeling.
De zakelijkheidshobbel bij inkoop dienstjaren
In het arrest van 4 maart jongstleden liet de Hoge Raad de eis van het voortgezet dienstverband vallen. Het arrest kan van belang zijn bij inkoop van dienstjaren door dga’s. Er is veel over geschreven en is veel commotie. Helaas missen deze teksten een gedegen fiscale onderbouwing.
Expiratie lijfrentekapitaal oud regime: successierechten?!
Kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule oud regime kunnen ook tot uitkering komen bij overlijden. Zo’n verzekering valt dan in de nalatenschap van de erflater en als begunstigden van het kapitaal zijn meestal de echtgenote en/of de kinderen aangewezen. Uiteraard zijn de uitkeringen van lijfrente belast met inkomstenbelasting. Of men nu het kapitaal in een keer geniet of in termijnen. Vraag is of de vrijstelling van artikel 32 lid 5 Successiewet hier geldt. Het antwoord is nee.
Pensioenverplichting voor ingegane pensioenen mag in 2004 worden bevroren!
Per 1 januari 2004 zijn de waarderingsregels voor pensioen in eigen beheer aangescherpt. Het overgangsrecht bepaalt dat de pensioenverplichting mag worden bevroren totdat een waardering volgens een toegestane methode daar bovenuit komt. Dit overgangsrecht lijkt alleen te zijn geschreven voor pensioen in de opbouwfase en niet voor ingegane pensioenen. Immers, de pensioenverplichting heeft in de uitkeringsfase een dalend verloop, zodat je nooit boven de bevroren stand uitkomt. Het ontbreken van overgangsrecht voor de waardering van ingegane pensioenen zou kunnen betekenen dat de pensioenverplichting extra daalt, omdat het hanteren van leeftijdsterugstellingen niet meer is toegestaan. Omdat de wetgever dit niet helemaal had voorzien is in de Fiscale onderhoudswet 2004 het overgangsrecht gewijzigd.