Afkoopsom kapitaalverzekering met lijfrenteclausule volledig belast.

Een belastingplichtige ontvangt in 2007 een afkoopsom ter grootte van ca. € 50.000 voor een in 1984 afgesloten kapitaalverzekering met lijfrenteclausule en geeft dit bedrag niet aan in zijn IB-aangifte. De inspecteur verhoogt de aanslag echter met genoemd bedrag. Voor de rechter stelt de belastingplichtige dat de premies op de afkoopsom in mindering moeten worden gebracht omdat deze in het verleden niet in aftrek zijn gebracht. Van belang is dat de premies wettelijk gezien aftrekbaar waren en dat een besluit uit 1990 een tegemoetkoming biedt als is verzuimd de premies af te trekken. Die tegemoetkoming houdt in dat de saldomethode mag worden toegepast. In casu zou dat betekenen dat bij de vaststelling van het belastbare bedrag de premies in mindering komen op de afkoopsom. Voorwaarde is dat de belastingplichtige kan aantonen dat de premies in het verleden niet zijn afgetrokken. De belastingplichtige kan het bewijs echter niet leveren waardoor de rechter de inspecteur in het gelijk stelt. De afkoopsom is dus volledig belast (Hof Arnhem, 20 januari 2011, nr. 11/00536).